• /
13.08.2020

Налоговая оптимизация: 10 методов, которых следует избегать

Грецкая Дарья, заместитель генерального директора
Каждый руководитель старается уменьшить налоги ООО и увеличить таким образом прибыль от хозяйственной деятельности. Для этого используются законные и «серые» схемы, которые разработаны и функционируют благодаря пробелам в законодательстве. Несмотря на то, что методы налоговой оптимизации в целом законны и допустимы, некоторые «специалисты» прибегают к слишком рискованным способам, которые рано или поздно вскрываются специалистами налоговых служб. В результате компания получает доначисление налогов с санкциями, а руководитель привлекается к ответственности, в том числе и по статьям Уголовного кодекса.

Рассмотрим 10 схем, при использовании которых риски налоговой оптимизации значительно превышают выгоду для юридического лица.

Использование компаний-однодневок

Суть этого способа стара как мир. Компания самостоятельно или через посредников находит контрагента, у которого якобы покупает товары или услуги. На самом деле сделка оформляется только на бумаге, а фактически не совершается. Таким образом можно минимизировать:

  • Налог на прибыль за счет увеличения затрат на хозяйственную деятельность;
  • НДС за счет увеличения суммы к вычету;
  • Единый налог, если компания использует УСН 15%.

Специалистам налоговой службы хорошо известны такие методы налоговой оптимизации, а также способы их выявления. После обнаружения признаков фиктивности сделки, что рано или поздно произойдет, вычет по НДС будет отменен, а налог на прибыль доначислен. Также компании придется платить штраф в размере 40% от суммы доначисленных налоговых платежей.

Дробление бизнеса между несколькими компаниями

Следующая по популярности схема ухода от налогов — разделение бизнеса на несколько субъектов предпринимательства. Можно создать несколько компаний на УСН, чтобы не превысить лимит для этой системы налогообложения или сделать одно предприятие на ОСНО для работы с НДС-никами, а одно на УСН для уменьшения суммы налоговых платежей. Можно также зарегистрировать нескольких сотрудников как ИП, что еще больше уменьшит размер платежей и не позволит выйти за предусмотренный законодательством лимит.

Минус этого способа в том, что должностные лица налоговой службы легко умеют выявлять такую схему. Для этого достаточно проверить сотрудников компаний и установить, какие обязанности они исполняют на каждом из субъектов предпринимательства. Например, если бухгалтерский учет в 3 компаниях ведет 1 бухгалтер, то имеет смысл полагать, что они связаны друг с другом.

Риск состоит в следующем — при выявлении признаков дробления доходы компаний могут быть объединены, после чего налог рассчитан для ОСНО. После этого будут доначислены также штрафы и пени. А владелец бизнеса, который будет виновен в дроблении с целью уклонения от уплаты налогов, привлекается к уголовной ответственности.

Льготное налогообложение для конкретных территорий

Еще одна схема налоговой оптимизации — задействование в работе компании резидентов особых экономических зон, которые платят налоги по нулевой процентной ставке. Например, такая компания в ОЭЗ может владеть недвижимостью и сдавать ее другому субъекту предпринимательства. В результате под видом арендной платы просто «перегоняются» деньги с одного счета на другой, после чего выводятся в виде дивидендов или другим способом. Пользы от таких операций государство не получает, налоговых платежей также.

Такие действия являются умышленным уклонением от уплаты налогов. Виновное лицо несет уголовную ответственность. Санкция по статье предусматривает штрафы и лишение свободы.

Подмена типов договоров

Такие способы налоговой оптимизации предусматривают оформление сделок путем заключения договоров, не предусмотренных для этих операций. Например, при совершении купли-продажи заключается договор займа или лизинга. В результате можно уклониться от уплаты НДС.

Например, при заключении договора комиссии сторона не обязана платить НДС и налог на прибыль (на общей системе налогообложения) до того момента, пока комиссионер не реализует переданный товар. Для вскрытия этой схемы представителям налоговых органов достаточно тщательно изучить первичные документы. Если будет обнаружено, что денежные средства перечислены до реализации товара, имеет место договор купли-продажи. И санкций за попытки уклонения от уплаты налогов не избежать.
Получить консультацию эксперта

Передача векселей с ликвидацией кредитора

Эта схема налоговой оптимизации предусматривает взаиморасчеты с помощью финансовых документов с последующей ликвидацией субъекта предпринимательства.

Схема следующая:

  • компания оформляет договор займа и берет деньги в долг у другого предприятия;
  • после этого кредитор уступает право требования долга по договору цессии и прекращает свою деятельность;
  • заемщик в качестве обеспечения возврата долга выдает простые векселя;
  • новый кредитор ликвидируется.

В результате возникает ситуация, когда долговые обязательства не могут быть списаны как безнадежные (векселя находятся в обороте) и налог с полученных средств не взимается.

Оформление фиктивного документооборота

Метод оптимизации налоговой нагрузки предприятия, согласно которому компания заключает фиктивные сделки с контрагентами с целью увеличения налогового вычета по НДС и увеличения расходной части для уменьшения налога на прибыль. На самом деле контрагенты не ведут хозяйственную деятельность и задействованы только в схемах минимизации налогов.

В случае вскрытия такой схемы налоговые платежи будут доначислены. А если будут доказаны умышленные действия должностного лица с целью уклонения от налогов, руководитель компании будет привлечен к уголовной ответственности.

Сокрытие выручки

Это достаточно простой способ оптимизации, который легко обнаруживается сотрудниками проверяющих органов. Суть его состоит в том, чтобы не отражать в бухгалтерском и налоговом учете деньги, полученные от контрагентов. Эта схема является прямым нарушением НК и УК РФ, за что предусмотрены санкции в виде 40% от доначисленных доходов и дополнительные штрафы. Кроме того, виновное должностное лицо может быть наказано лишением свободы на срок до 7 лет.

Подлог документов

Способ налоговой оптимизации, при котором компания прибегает к прямому нарушению законодательства. Отличие от формального документооборота состоит в том, что плательщик налогов вовсе не заключает договора с фиктивными контрагентами, а просто подделывает документы.

Помимо санкций со стороны налоговых органов это действие является нарушением, за которое можно понести наказание по статье 327 УК — подделка документов.

Выдача заработной платы «в конверте»

Простая и распространенная схема, согласно которой работник официально получает минимальную зарплату, а остальную часть ему доплачивают «налом». В результате компания экономит на налоговых начислениях и обязательных платежах в государственные фонды.

Это нарушение легко выявляется по следующим признакам:

  • зарплата сотрудников в компании ниже, чем в среднем по региону для таких видов деятельности;
  • зарплата рядовых работников меньше, чем руководителей подразделений;
  • зарплата сотрудника меньше, чем он получал на прошлой работе;
  • работник предоставляет в банк или в посольство для оформления визы справки с доходом, который существенно отличается от его зарплаты в компании.

Оформление работника как ИП

Простая схема минимизации налоговых платежей, при которой сотрудник оформляется не как наемных работник, а как ИП. А компания заключает с ним договор на оказание услуг. В результате работодатель имеет возможность не платить страховой платеж и подоходный налог.
Мегаконсалт поможет законно
Хотите использовать законные и эффективные способы оптимизации налоговой нагрузки без риска санкций со стороны ИФНС? Обращайтесь за консультациями в компанию «Мегаконсалт».
Подписаться на нашу рассылку