Новая счет-фактура с 1 июля 2021
Национальная система прослеживаемости товаров
Введение в РФ дополнительного контроля над отдельными группами товаров производится в рамках выполнения условий Соглашения о механизме прослеживаемости продукции, ввозимой на территорию ЕАЭС. Этот документ был подписан членами союза 29 мая 2019 года в городе Нур-Султане.
Основная цель — контроль над законностью оборота импортных товаров на внутреннем рынке членов ЕАЭС, включая Россию.
Особенности системы прослеживания товаров:
- будет действовать в отношении юридических лиц и ИП,
- список товаров, попадающих в категорию прослеживаемых, утверждается ЕАЭС и ПП РФ,
- ожидаемый срок начала действия нового порядка, включая измененный счет-фактуру — с 1 июля 2021 года,
- начало действия мер ответственности за несоблюдение нового порядка — 1 июля 2022 года.
Стоит отметить, что в России с 1 июля 2019 года по 30 июня 2021 года проводится эксперимент по внедрению такой системы контроля за отдельными товарами. Порядок его реализации регламентируется положениями ПП РФ от 25 июня 2019 года № 807. В этом же нормативном акте приведен перечень изделий, попадающих под новый вид контроля.
Что изменится с 1 июля 2021 года?
Запланированные изменения в счет фактуре с 2021 года подробно описаны в ст. 2 ФЗ РФ от 9 ноября 2020 года № 371-ФЗ.
Итак, что поменяется:
1. Способ представления счет-фактур для товаров, попадающих в категорию прослеживаемых — согласно действующему порядку (ч. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ) такой документ может составляться в бумажном или электронном формате (при достижении сторонами соответствующего соглашения).
Новая счет фактура в 2021 году, в том числе корректировочная, будет представляться только в электронном виде (по прослеживаемым товарам).
Здесь есть несколько исключений:
- продажа товаров гражданам для личного использования (не в целях ведения бизнеса),
- экспортируемая продукция с территории России,
- вывоз товаров из РФ на территорию стран-участниц ЕАЭС.
Кроме того, ООО и ИП при покупке прослеживаемой продукции должны обеспечить получение электронного счета фактуры (с 1 июля 2021 года) по ТКС (телекоммуникационному каналу связи) через российских операторов ЭДО.
2. Обязательное составление счет-фактуры — в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ сейчас можно не составлять этот документ при соблюдении следующих двух условий: покупатель товара не является плательщиком НДС, стороны договорились работать без такой бумаги.
С 1 июля 2021 года этот порядок изменится — теперь по прослеживаемым товарам плательщик НДС будет составлять счет-фактуру независимо от соблюдения/несоблюдения указанных выше условий.
3. Изменение содержания документа — ожидается, что в новой счет фактуре в 2021 году появятся дополнительные реквизиты. Аналогичные изменения затронут и корректировочную форму этого документа.
Отдельно следует подчеркнуть, что согласно нынешнему порядку наличие в упомянутом документе ошибок не является основанием для отказа в получении налогового вычета (при условии, что есть возможность идентифицировать покупателя, продавца, товар). Это же правило будет действовать и для новой формы счета-фактуры.
Новая форма счет фактуры в 2021 году
В настоящее время единый шаблон этой бумаги утвержден ПП РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 (Приложение № 1).
В связи с введением в России новой схемы контроля товаров, в форму документа планируется внести следующие обязательные реквизиты, касающиеся прослеживаемой продукции (пп. г) п. 5 ст. 2 ФЗ РФ № 371-ФЗ):
- номер партии товара, присваиваемый при его регистрации,
- единица измерения, которая применяется в целях контроля продукции по новой системе,
- количество товара, отраженное в упомянутой выше единице измерения.
Кроме того, с 1 июля 2021 года также будут изменены отдельные формулировки действующего счета-фактуры. К примеру, в пп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ вместо названия товара (работ, услуг) будет применяться его порядковый номер.
Ожидается, что с 1 июля будет утверждена новая счет фактура (2021 года). Власти уже подготовили соответствующий проект поправок в ПП РФ № 1137.
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
Правила заполнения новой счет фактуры в 2021 году
Общие правила заполнения счета-фактуры подробно описаны в разделе II Приложения № 1 к ПП РФ № 1137. Данная процедура имеет некоторые особенности, которые проявляются в зависимости от объекта сделки (реализованный продукт, выполненная работа или оказанная услуга).
Согласно утвержденному порядку в счете-фактуре на реализацию товаров следует заполнять следующие строки (до таблицы):
- «1» — тут указывается номер документа и дата его подготовки,
- с «2» по «7» — в этом блоке прописывается полная информация о продавце и покупателе (название, адрес, ИНН/КПП), грузоотправителе и грузополучателе (название, адрес), а также реквизиты платежного документа и валюта сделки,
- «8» — эта строка заполняется только в том случае, если сделка совершается в рамках госзаказа (указывается дата и номер договора/контракта).
Следующий этап — внесение сведений о товаре (название, присвоенный код, единица измерения, количество и т.д.). Здесь также нужно учитывать некоторые особенности.
Если оплата товара производилась без внесения авансовых платежей или с внесением предоплаты наличными, то в графе «5» ставится прочерк.
Кроме того, графы таблицы «10», «10а» и «11» заполняются только в отношении товаров, произведенных за пределами РФ. Тут указывается: код страны происхождения и сокращенное ее название, № декларации, подготовленной на таможне.
В счете-фактуре на выполнение работ или оказание услуг должны быть приняты во внимание следующие нюансы:
- при заполнении первой части документа (до таблицы) данные вносятся во все строки кроме «3» (грузоотправитель) и «4» (грузополучатель),
- при переходе к самой таблице следует иметь в виду, что графы «2», «2а», «3» и «4» заполняются только тогда, когда есть возможность измерить ту или иную работу (услугу) в количественном значении,
- в графах таблицы «10» и «11» ставится прочерк.
В заключительной части счет-фактуры должны поставить свои подписи руководитель организации и главный бухгалтер (если это юридическое лицо). ИП самостоятельно подписывает этот документ, дополнительно указав реквизиты действующего свидетельства о государственной регистрации.
В целом, с введением национальной системы прослеживания товаров изменение общего порядка заполнения счета-фактуры не планируется. Однако текущая редакция правил, утвержденных ПП РФ № 1137, вероятнее всего будет дополнена разъяснениями, касающимися порядка заполнения добавленных в документ обязательных реквизитов.