Прослеживаемость товаров с 1 июля 2021 года

• Что такое прослеживаемость
• Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости с 2021 года
• Новые реквизиты для прослеживаемости
• Новые особенности счетов-фактур
• Уведомление о ввозе и вывозе товаров
• Уведомление об остатках прослеживаемых товаров
• Составление универсальных передаточных документов
• Новая отчетность для компаний и ИП
• Сервисы «1С» для работы с прослеживаемыми товарами
• Ответственность за нарушения законодательства о прослеживаемости

Прослеживаемость товаров представляет собой процедуру контроля за товарами, ввозимыми на территорию России, и экспортируемыми из страны, в том числе в виде оптовой и розничной реализации.

Введение системы прослеживаемости товаров в РФ имеет следующую предысторию:

1. Изначально между странами-участницами ЕАЭС было заключено соглашение о введении такого механизма контроля за товарами. Дата и место подписания этого документа — 29 мая 2019 года, город Нур-Султан.
2. Далее с 1 июля по 31 декабря 2020 года в России в тестовом режиме была запущена национальная система прослеживаемости товаров. Принять участие в ней можно было на добровольной основе. Порядок реализации регламентировался Постанов. Правит. РФ от 25 июня 2019 года № 807.

• контроль за законностью товарооборота,
• препятствие ввозу в РФ контрафактных товаров,
• повышение конкурентоспособности товаров отечественного производства,
• сокращение объемов «серого» импорта.

В период времени, когда система прослеживаемости работала в пилотном режиме, перечень подпадающих под нее товаров был утвержден Постанов. Правит. РФ от 25 июня 2019 года № 807.

С 1 июля 2021 года начнет действовать другой список такой продукции. Соответствующий проект Постанов. Правит. РФ уже подготовлен МФ России.

Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости с 2021 года:

1. Живые цветы — в срезанном виде, включая бутоны, цветы, используемые для составления букетов, создания декора, окрашенные, сушеные или обработанные специальными составами.
2. Оборудование, предназначенное для охлаждения продукции — морозильники, холодильные камеры и т.д.
3. Техника с погрузочно-разгрузочными функциями — автопогрузчики, тележки и т.д.
4. Отдельные виды спецтехники — бульдозеры, оснащенные поворотным/неповоротным отвалом, экскаваторы, погрузчики с одним ковшом и т.д.
5. Стиральные машины — для бытового использования, для оснащения прачечных, машины с отжимным устройством.
6. Отдельные виды электроники — мониторы, аппаратура для телевизионной связи, радиоприемники и т.д.
7. Электронные интегральные схемы, в том числе их составные части.
8. Детские приспособления — коляски, кресла для детей, устанавливаемые в машине.

Статьей 2 Закона РФ № 371-ФЗ в счет-фактуру, подготавливаемый по прослеживаемым товарам, вводятся дополнительные реквизиты. Новый бланк такого документа начнут применять с 1 июля 2021 года.

Итак, как реквизиты будут включены в счет-фактуру для обеспечения прослеживаемости товаров:

• номер, под которым была зарегистрирована декларация на товар,
• регистрационной номер, присвоенный партии товара, попавшего в перечень прослеживаемых,
• единица измерения продукции, которая применяется в рамках национальной системы контроля над товарооборотом,
• общее количество товара, подлежащего прослеживаемости.

Согласно действующему в настоящее время порядку хозяйствующие субъекты могут оформлять счета-фактуры в бумажном варианте или же в виде электронного документа. Такая возможность прямо предусмотрена в п. 1 ст. 169 НК РФ.

Кроме того, электронный счет-фактура может быть подготовлен только, если между участниками сделки есть взаимное согласие, а также при наличии технической возможности.

Однако с 1 июля 2022 года по прослеживаемым товарам можно будет подготовить счет-фактуру только в электронном формате. Исключением являются лишь несколько случаев, когда производится реализация продукции:

• гражданам для целей, не связанных с ведением бизнеса (удовлетворение личных, семейных и домашних нужд),
• самозанятым лицам, уплачивающим НПД,
• на экспорт,
• с последующим вывозом на территорию другой страны, являющейся членом ЕАЭС.

1. Хозяйствующие субъекты, выступающие плательщиками НДС, обязаны всем своим покупателям выставлять счет-фактуры. Это правило также распространяется и на клиентов, которые по закону не обязаны перечислять НДС (например, граждане, приобретающие тот или иной товар для личных нужд, не связанных с предпринимательством).
2. Все оформленные счета-фактуры должны содержать реквизиты, установленные для товаров, отнесенных к категории прослеживаемых.
3. Счета-фактуры по прослеживаемым товарам запрещается выставлять в зашифрованном формате.

Согласно новому порядку компании должны в установленном порядке уведомлять налоговые органы о каждом факте ввоза и вывоза прослеживаемых товаров из и в страны ЕАЭС.

Формы таких уведомлений в настоящее время пока еще находятся на этапе утверждения. В связи с тем, что начнет действовать прослеживаемость товаров с 01.07 2021 года, тот, кто сдает такие виды отчетов может использовать шаблоны, приложенные к Письму ФНС РФ от 14 апреля 2021 года № ЕА-4−15/5042@ (Приложение № 1 и 2). В этом же нормативном акте подробно описан порядок заполнения таких уведомлений. Включают они в себя такие сведения:

• номер и дата, включая № корректировки,
• сведения о покупателе (название, ИНН, КПП и т.д.),
• данные продавца (название, код страны, идентификационный номер и др.),
• вид, дата и номер сопроводительной бумаги,
• информация о поставке (код товара, количество, единица измерения и т.д.).

Все операции (покупка, отгрузка, продажа и т.д.), производимые в отношении товаров, относящихся к категории прослеживаемых, должны быть в установленном порядке документально оформлены. Речь идет о подготовке следующих видов документов: счет-фактура, универсальные бумаги и регистры по НДС.

Полный состав отчетности определяется исходя из наличия/отсутствия необходимости в уплате налога на добавленную стоимость.

Так, организации-плательщики НДС должны будут готовить следующие виды документов:

• счет-фактура,
• УПД/УКД,
• книгу продаж и покупок,
• журнал для учета счетов-фактур (в рамках посреднических операций).

Помимо документального оформления всех сделок, совершаемых с прослеживаемыми товарами, хозяйствующие субъекты должны в установленном порядке отчитаться перед налоговыми органами о таких операциях.

В связи с этим у многих возникает вопрос — какую отчетность нужно будет представлять после введения прослеживаемости товаров с 1 июля? как подготовиться?

Здесь будут действовать следующие правила:

1. Каждый квартал лица, участвующие в обороте прослеживаемых товаров, должны направлять в ФНС соответствующий отчет, подготовленный по утвержденному образцу. Он должен подаваться адресату до 25 числа месяца, идущего после окончания квартала.
2. Упомянутый отчет должен быть оформлен в электронном формате. Способ передачи адресату — через ТКС при помощи оператора ЭДО.
3. Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, должен включать сведения о всех фактах покупки, продажи и передачи продукции такой категории. Это требование также касается товаров, переданных другим лицам через агентов и комиссионеров.
4. Помимо случаев, описанных в предыдущем пункте, такой отчет также готовится при прекращении/возобновлении прослеживаемости товаров. Это условия не распространяется лишь на продукцию, которая вывозится из России в страну-члена ЕАЭС.

Для участия в национальной системе прослеживаемости товаров хозяйствующие субъекты должны организовать электронный документооборот с контрагентами посредством использования специального ПО.

Составлять необходимую отчетность в электронном виде и направлять в контролирующие органы можно через следующие сервисы:

1. «1С-Отчетность» — при помощи этого ПО у компаний есть возможность сдавать отчетность прямо из программы 1с по прослеживаемым товарам. Здесь не потребуется: выгружать и загружать файлы, повторно заполнять необходимые формы.

Перед отправкой отчетности адресату, здесь производится автоматическая проверка правильности внесенных в нее данных.

Стоимость сервиса «1С-Отчетность» зависит от следующих двух факторов:

• тарифная зона, в которой работает ООО или предприниматель,
• период, на который подключается программа,
• форма ведения бизнеса (в статусе ИП или юрлица).

• оно встроено в «1С:Предприятие», поэтому отсутствует необходимость в дополнительной интеграции,
• сопоставим со всеми другими приложениями в программе «1С:Предприятие»,
• создавать, подписывать и отправлять (принимать) электронные документы можно прямо из «1С»,
• программа оснащена системой быстрого поиска нужной информации.

На сегодняшний день в налоговом и административном праве РФ пока еще не предусмотрены какие-либо виды ответственности за нарушение правил оформления сделок с прослеживаемыми товарами. Ожидается, что определенные виды наказаний начнут действовать с июля 2022 года. Соответствующий проект поправок уже разработан, однако еще не представлен в открытом доступе.

Если проанализировать действующее законодательство, то можно выделить следующие меры, которые уже сегодня могут быть применены к нарушителям порядка оформления прослеживаемых товаров:

1. Штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ или бумагу, направленную с нарушением сроков (уведомления, отчет об операциях с прослеживаемой продукцией и т.д.). Такая мера ответственности установлена в п. 1 ст. 126 НК.
2. Штраф в размере 300−500 рублей для должностных лиц — такое наказание может быть назначено в случае подачи отчетов по прослеживаемым товарам в неполном объеме или с недостоверными данными.
3. Штраф от 10 000 до 40 000 рублей — такие последствия ожидают хозяйствующих субъектов в случае непредставления счета-фактуры, в том числе и корректировочного. В соответствии с ч. 2 п. 3 ст. 120 НК РФ такой проступок расценивается, как грубое нарушение учета доходов и расходов.