• /
16.09.2021

Прослеживаемость товаров с 1 июля 2021 года

Прослеживаемость товаров с 1 июля 2021 года
Грецкая Дарья, заместитель генерального директора
С 1 июля 2021 года официально вступит в силу закон о прослеживаемости товаров — Закон РФ от 9 ноября 2020 года № 371-ФЗ. В рамках данного нормативного акта предусмотрено формирование национальной системы прослеживаемости товаров на территории России.

Из настоящего обзора вы узнаете, что это за система, кого коснется прослеживаемость товаров, новые правила подготовки счет-фактур и много другой полезной информации.

Что такое прослеживаемость

Прослеживаемость товаров представляет собой процедуру контроля за товарами, ввозимыми на территорию России, и экспортируемыми из страны, в том числе в виде оптовой и розничной реализации.

Введение системы прослеживаемости товаров в РФ имеет следующую предысторию:

  1. Изначально между странами-участницами ЕАЭС было заключено соглашение о введении такого механизма контроля за товарами. Дата и место подписания этого документа — 29 мая 2019 года, город Нур-Султан.
  2. Далее с 1 июля по 31 декабря 2020 года в России в тестовом режиме была запущена национальная система прослеживаемости товаров. Принять участие в ней можно было на добровольной основе. Порядок реализации регламентировался Постанов. Правит. РФ от 25 июня 2019 года № 807.

Теперь же данная система контроля за товарооборотом будет установлена на постоянной основе. В соответствии с ФЗ РФ № 371-ФЗ официально начнет действовать прослеживаемость товаров с 1 июля 2021 года. В этот раз уже не в качестве эксперимента, а в рабочем режиме.

Соблюдение правил, предусмотренных в рамках данной системы, обязательно для всех юридических лиц и ИП, совершающих хозяйственные операции с товарами, попадающими в категорию прослеживаемых. Сюда относятся: импортеры, экспортеры, перепродавцы, организации, занимающиеся утилизацией и т.д.

Прослеживаемость товаров с 1 июля 2021 года вводится в России для решения следующих ключевых задач:

  • контроль за законностью товарооборота,
  • препятствие ввозу в РФ контрафактных товаров,
  • повышение конкурентоспособности товаров отечественного производства,
  • сокращение объемов «серого» импорта.

Система прослеживаемости товаров имеет ряд отличительных особенностей, которые выражаются в следующем: в данном случае на товар не наносятся опознавательные знаки (как при маркировке), товарам присваивается РНПТ (специальный номер), организуется только количественный учет продукции.

Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости с 2021 года

В период времени, когда система прослеживаемости работала в пилотном режиме, перечень подпадающих под нее товаров был утвержден Постанов. Правит. РФ от 25 июня 2019 года № 807.

С 1 июля 2021 года начнет действовать другой список такой продукции. Соответствующий проект Постанов. Правит. РФ уже подготовлен МФ России.

Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости с 2021 года:

  1. Живые цветы — в срезанном виде, включая бутоны, цветы, используемые для составления букетов, создания декора, окрашенные, сушеные или обработанные специальными составами.
  2. Оборудование, предназначенное для охлаждения продукции — морозильники, холодильные камеры и т.д.
  3. Техника с погрузочно-разгрузочными функциями — автопогрузчики, тележки и т.д.
  4. Отдельные виды спецтехники — бульдозеры, оснащенные поворотным/неповоротным отвалом, экскаваторы, погрузчики с одним ковшом и т.д.
  5. Стиральные машины — для бытового использования, для оснащения прачечных, машины с отжимным устройством.
  6. Отдельные виды электроники — мониторы, аппаратура для телевизионной связи, радиоприемники и т.д.
  7. Электронные интегральные схемы, в том числе их составные части.
  8. Детские приспособления — коляски, кресла для детей, устанавливаемые в машине.

Следует отметить, что приведенный выше перечень товаров, подлежащих прослеживаемости с 2021 года, не является окончательным. Так как устанавливающий его нормативный акт еще окончательно не утвержден, есть вероятность, что этот список будет дополнен.

Новые реквизиты для прослеживаемости

Статьей 2 Закона РФ № 371-ФЗ в счет-фактуру, подготавливаемый по прослеживаемым товарам, вводятся дополнительные реквизиты. Новый бланк такого документа начнут применять с 1 июля 2021 года.

Итак, как реквизиты будут включены в счет-фактуру для обеспечения прослеживаемости товаров:

  • номер, под которым была зарегистрирована декларация на товар,
  • регистрационной номер, присвоенный партии товара, попавшего в перечень прослеживаемых,
  • единица измерения продукции, которая применяется в рамках национальной системы контроля над товарооборотом,
  • общее количество товара, подлежащего прослеживаемости.

Перечисленные выше реквизиты также должны быть включены в корректировочный счет-фактуру.

В свою очередь счет-фактура, который оформляется по всем проданным товарам (услугам, имущественным правам), будет включать реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке соответствующего актива и порядковый номер записи отгруженных/поставленных товаров, выполненных работ и т.д.

Если прослеживаемый товар привезен из страны, не являющейся членом ЕАЭС, то счет-фактура должен дополнительно включать в себя: название страны, где была произведена эта продукция, и номер декларации (регистрационный).

Новые особенности счетов-фактур

Согласно действующему в настоящее время порядку хозяйствующие субъекты могут оформлять счета-фактуры в бумажном варианте или же в виде электронного документа. Такая возможность прямо предусмотрена в п. 1 ст. 169 НК РФ.

Кроме того, электронный счет-фактура может быть подготовлен только, если между участниками сделки есть взаимное согласие, а также при наличии технической возможности.

Однако с 1 июля 2022 года по прослеживаемым товарам можно будет подготовить счет-фактуру только в электронном формате. Исключением являются лишь несколько случаев, когда производится реализация продукции:

  • гражданам для целей, не связанных с ведением бизнеса (удовлетворение личных, семейных и домашних нужд),
  • самозанятым лицам, уплачивающим НПД,
  • на экспорт,
  • с последующим вывозом на территорию другой страны, являющейся членом ЕАЭС.

Помимо обязательной электронной формы можно выделить еще несколько общих правил, которые начнут действовать с 1 июля 2021 года в отношении счетов-фактур по прослеживаемым товарам. Речь идет о следующих условиях:

  1. Хозяйствующие субъекты, выступающие плательщиками НДС, обязаны всем своим покупателям выставлять счет-фактуры. Это правило также распространяется и на клиентов, которые по закону не обязаны перечислять НДС (например, граждане, приобретающие тот или иной товар для личных нужд, не связанных с предпринимательством).
  2. Все оформленные счета-фактуры должны содержать реквизиты, установленные для товаров, отнесенных к категории прослеживаемых.
  3. Счета-фактуры по прослеживаемым товарам запрещается выставлять в зашифрованном формате.
Приходите на обслуживание в Мегаконсалт и
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам

Уведомление о ввозе и вывозе товаров

Согласно новому порядку компании должны в установленном порядке уведомлять налоговые органы о каждом факте ввоза и вывоза прослеживаемых товаров из и в страны ЕАЭС.

Формы таких уведомлений в настоящее время пока еще находятся на этапе утверждения. В связи с тем, что начнет действовать прослеживаемость товаров с 01.07 2021 года, тот, кто сдает такие виды отчетов может использовать шаблоны, приложенные к Письму ФНС РФ от 14 апреля 2021 года № ЕА-4−15/5042@ (Приложение № 1 и 2). В этом же нормативном акте подробно описан порядок заполнения таких уведомлений. Включают они в себя такие сведения:

  • номер и дата, включая № корректировки,
  • сведения о покупателе (название, ИНН, КПП и т.д.),
  • данные продавца (название, код страны, идентификационный номер и др.),
  • вид, дата и номер сопроводительной бумаги,
  • информация о поставке (код товара, количество, единица измерения и т.д.).

Компания обязана будет представить в налоговые органы уведомление о ввозе/вывозе товаров, подлежащих обязательной прослеживаемости, в течение 5 дней с момента приема данной продукции или ее отгрузки. Эти документы направляются адресату в электронном формате посредством использования телекоммуникационных каналов связи (ТКС).

После получения уведомления о ввозе продукции, сотрудники ФНС должны в течение одного дня присвоить этой партии соответствующий номер (РНПТ) и сообщить его хозяйствующему субъекту.

Если товар был привезен в Россию из страны, не являющейся участником ЕАЭС, то компания освобождается от обязанности представлять уведомление о ввозе. При этом РНПТ она должна сформировать самостоятельно. Данные следует брать из регистрационного номера декларации и порядкового номера товара.

Уведомление об остатках прослеживаемых товаров

Для компаний, у которых на 1 июля 2021 года в наличии будут товары, ввезенные в Россию из-за границы, законодатели предусмотрели особый порядок присвоения РНПТ.

В данном случае процедура получения номера будет иметь следующий вид:

1. Первым делом такие хозяйствующие субъекты должны произвести инвентаризацию всех имеющихся у них прослеживаемых товаров.

2. Следующий шаг — заполнение и подача в налоговый орган уведомления об остатках товаров подлежащих прослеживаемости.

Как уже было отмечено выше, в настоящее время форма такого документа еще не утверждена, поэтому компании могут использовать шаблон, указанный в Письме ФНС РФ № ЕА-4−15/5042@ (Приложение № 3).

Уведомление об остатках продукции следует начать представлять с момента официального утверждения перечня прослеживаемых товаров.

3. Получив данный документ, сотрудники налоговой должны присвоить заявленной партии товара номер (РНПТ). Сделать это они должны не позднее следующего дня и уведомить в установленном порядке компанию.

Составление универсальных передаточных документов

Все операции (покупка, отгрузка, продажа и т.д.), производимые в отношении товаров, относящихся к категории прослеживаемых, должны быть в установленном порядке документально оформлены. Речь идет о подготовке следующих видов документов: счет-фактура, универсальные бумаги и регистры по НДС.

Полный состав отчетности определяется исходя из наличия/отсутствия необходимости в уплате налога на добавленную стоимость.

Так, организации-плательщики НДС должны будут готовить следующие виды документов:

  • счет-фактура,
  • УПД/УКД,
  • книгу продаж и покупок,
  • журнал для учета счетов-фактур (в рамках посреднических операций).

Хозяйствующие субъекты, которые по закону не являются плательщиками НДС, в отношении прослеживаемых товаров должны оформлять только УПД (УКД) и журнал учета счетов-фактур. От подготовки других бумаг, перечисленных в списке выше, они освобождены.

Формы указанных документов (счет-фактура, в том числе корректировочный, книга покупок и т.д.) утверждены Постанов. Правит. РФ от 2 апреля 2021 года № 534. Однако в настоящее время этот нормативный акт еще не вступил в силу. Он начнет действовать с 1 июля.

Новая отчетность для компаний и ИП

Помимо документального оформления всех сделок, совершаемых с прослеживаемыми товарами, хозяйствующие субъекты должны в установленном порядке отчитаться перед налоговыми органами о таких операциях.

В связи с этим у многих возникает вопрос — какую отчетность нужно будет представлять после введения прослеживаемости товаров с 1 июля? как подготовиться?

Здесь будут действовать следующие правила:

  1. Каждый квартал лица, участвующие в обороте прослеживаемых товаров, должны направлять в ФНС соответствующий отчет, подготовленный по утвержденному образцу. Он должен подаваться адресату до 25 числа месяца, идущего после окончания квартала.
  2. Упомянутый отчет должен быть оформлен в электронном формате. Способ передачи адресату — через ТКС при помощи оператора ЭДО.
  3. Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, должен включать сведения о всех фактах покупки, продажи и передачи продукции такой категории. Это требование также касается товаров, переданных другим лицам через агентов и комиссионеров.
  4. Помимо случаев, описанных в предыдущем пункте, такой отчет также готовится при прекращении/возобновлении прослеживаемости товаров. Это условия не распространяется лишь на продукцию, которая вывозится из России в страну-члена ЕАЭС.

В целом, единая форма такого отчета и правила его составления, пока еще официально не утверждены. Однако ожидается, что соответствующий нормативный акт Прав. РФ начнет действовать с 1 июля 2021 года.

Сервисы «1С» для работы с прослеживаемыми товарами

Для участия в национальной системе прослеживаемости товаров хозяйствующие субъекты должны организовать электронный документооборот с контрагентами посредством использования специального ПО.

Составлять необходимую отчетность в электронном виде и направлять в контролирующие органы можно через следующие сервисы:

1. «1С-Отчетность» — при помощи этого ПО у компаний есть возможность сдавать отчетность прямо из программы 1с по прослеживаемым товарам. Здесь не потребуется: выгружать и загружать файлы, повторно заполнять необходимые формы.

Перед отправкой отчетности адресату, здесь производится автоматическая проверка правильности внесенных в нее данных.

Стоимость сервиса «1С-Отчетность» зависит от следующих двух факторов:

  • тарифная зона, в которой работает ООО или предприниматель,
  • период, на который подключается программа,
  • форма ведения бизнеса (в статусе ИП или юрлица).

К примеру, при выборе универсального тарифа на 2 года юридическое лицо заплатит 2700−12 400 рублей, а ИП 2100−5700 рублей,

2. «1С-ЭДО» — данный сервис предназначен для организации обмена электронными документами с контрагентами при совершении операций с прослеживаемыми товарами.

Основные преимущества такого ПО:

  • оно встроено в «1С:Предприятие», поэтому отсутствует необходимость в дополнительной интеграции,
  • сопоставим со всеми другими приложениями в программе «1С:Предприятие»,
  • создавать, подписывать и отправлять (принимать) электронные документы можно прямо из «1С»,
  • программа оснащена системой быстрого поиска нужной информации.

В среднем стоимость направления документов через сервис «1С-ЭДО» варьируется в пределах 2500−10 000 рублей (за 1 комплект). Здесь также играет роль объем трафика, условия подключения.
«Мегаконсалт» предоставляет

Ответственность за нарушения законодательства о прослеживаемости

На сегодняшний день в налоговом и административном праве РФ пока еще не предусмотрены какие-либо виды ответственности за нарушение правил оформления сделок с прослеживаемыми товарами. Ожидается, что определенные виды наказаний начнут действовать с июля 2022 года. Соответствующий проект поправок уже разработан, однако еще не представлен в открытом доступе.

Если проанализировать действующее законодательство, то можно выделить следующие меры, которые уже сегодня могут быть применены к нарушителям порядка оформления прослеживаемых товаров:

  1. Штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ или бумагу, направленную с нарушением сроков (уведомления, отчет об операциях с прослеживаемой продукцией и т.д.). Такая мера ответственности установлена в п. 1 ст. 126 НК.
  2. Штраф в размере 300−500 рублей для должностных лиц — такое наказание может быть назначено в случае подачи отчетов по прослеживаемым товарам в неполном объеме или с недостоверными данными.
  3. Штраф от 10 000 до 40 000 рублей — такие последствия ожидают хозяйствующих субъектов в случае непредставления счета-фактуры, в том числе и корректировочного. В соответствии с ч. 2 п. 3 ст. 120 НК РФ такой проступок расценивается, как грубое нарушение учета доходов и расходов.

Кроме того, контролирующие органы могут применить определенные санкции в отношении покупателя, обратившегося за налоговым вычетом без предоставления счета-фактуры. В подобной ситуации последует отказ в предоставлении вычета. При этом заявителя могут оштрафовать за неуплату (полную или частичную) обязательных платежей в бюджет (согласно ст. 122 НК РФ).
Почитайте другие статьи от экспертов «Мегаконсалт»
Подписаться на нашу рассылку