1.04.2020 (проверено на актуальность 20.07.2023)
Блокировка расчетного счета налоговой: причины и способы снятия
Дарья Грецкая, генеральный директор «Мегаконсалт»
Блокировка расчетного счета налоговой инспекцией — это санкция, которую накладывают на плательщика органы ФНС за несвоевременную или неполную оплату налоговых платежей. Приостановление операций на банковском счете делает невозможным совершение безналичных платежей, что практически парализует деятельность ООО.
Если произошла блокировка расчетного счета налоговой, субъект предпринимательства не может совершать расходные операции, а также пользоваться банковскими услугами ни в одном финансовом учреждении страны. Поэтому рекомендуется избегать этой санкции со стороны ФНС, а при ее применении — как можно быстрее разблокировать счет или обжаловать незаконные действия государственного органа.
Если произошла блокировка расчетного счета налоговой, субъект предпринимательства не может совершать расходные операции, а также пользоваться банковскими услугами ни в одном финансовом учреждении страны. Поэтому рекомендуется избегать этой санкции со стороны ФНС, а при ее применении — как можно быстрее разблокировать счет или обжаловать незаконные действия государственного органа.
Почему ФНС прибегает к блокированию операций
Блокировка возможна лишь при исключительных обстоятельствах, прямо указанных в ст. 76 НК. Рассмотрим каждый из них подробнее.
1. Неуплата налоговых платежей. Операции приостанавливаются, если компания получила требование ФНС об уплате налогового платежа и штрафных платежей, но не перечислила деньги в 8-дневный срок. Блокировка производится на сумму налоговых обязательств и штрафных санкций.
2. Нарушение сроков сдачи отчетов. Причиной в этом случае является неподача отчетности в установленный срок. Но при этом с последней даты сдачи должно пройти не менее 10 дней. Эта причина блокировки счета налоговой инспекцией позволяет блокировать все счета без ограничений по сумме. Компания не может пользоваться ни имеющимися средствами, ни теми деньгами, что поступят на счет после вступления в силу решения о блокировании.
3. Нарушение правил ведения цифрового документооборота. Эта причина блокирования возникает в случае, если частный предприниматель или ООО обязаны сдать налоговую отчетность в цифровом виде, однако не сделали это. Необходимо, чтобы с конечной даты сдачи прошло не менее декады.
4. Отсутствие подтверждения получения электронных документов. Согласно действующему законодательству, субъект предпринимательства обязан отправлять цифровую квитанцию в адрес ФНС о получении запроса на предоставление документов, даче объяснений и вызове в госорган. Это можно сделать с помощью электронных средств обеспечения цифрового документооборота. Если плательщик не отправил подтверждение в 6-дневный срок, то на протяжении следующей декады налоговая служба имеет право применить санкцию.
5. Нарушение порядка сдачи отчетности по НДФЛ. Агент обязан представлять в ФНС форму 6-НДФЛ по начисленным и удержанным налогам на доходы физических лиц. Если это требование нормативно-правовых актов нарушено, налоговая служба может применить блокирование.
2. Нарушение сроков сдачи отчетов. Причиной в этом случае является неподача отчетности в установленный срок. Но при этом с последней даты сдачи должно пройти не менее 10 дней. Эта причина блокировки счета налоговой инспекцией позволяет блокировать все счета без ограничений по сумме. Компания не может пользоваться ни имеющимися средствами, ни теми деньгами, что поступят на счет после вступления в силу решения о блокировании.
3. Нарушение правил ведения цифрового документооборота. Эта причина блокирования возникает в случае, если частный предприниматель или ООО обязаны сдать налоговую отчетность в цифровом виде, однако не сделали это. Необходимо, чтобы с конечной даты сдачи прошло не менее декады.
4. Отсутствие подтверждения получения электронных документов. Согласно действующему законодательству, субъект предпринимательства обязан отправлять цифровую квитанцию в адрес ФНС о получении запроса на предоставление документов, даче объяснений и вызове в госорган. Это можно сделать с помощью электронных средств обеспечения цифрового документооборота. Если плательщик не отправил подтверждение в 6-дневный срок, то на протяжении следующей декады налоговая служба имеет право применить санкцию.
5. Нарушение порядка сдачи отчетности по НДФЛ. Агент обязан представлять в ФНС форму 6-НДФЛ по начисленным и удержанным налогам на доходы физических лиц. Если это требование нормативно-правовых актов нарушено, налоговая служба может применить блокирование.
Причины блокировки расчетного счета налоговой, указанные в статье 76 НК, не являются исчерпывающими. Существуют также дополнительные основания:
- Блокировка может служить одним из средств обеспечения уплаты налоговых платежей, если ФНС подозревает плательщика в попытке избежать принудительного взыскания. Это основание указано в статье 101 Налогового кодекса.
- Методом блокировки налоговая обеспечивает уплату налогов, штрафов и пени, которые доначислены в результате проверки правильности ведения учета. В этом случае запрет распространяется только на доначисленную сумму.
- С помощью блокировки ФНС может заблокировать счет из-за нарушения сроков отправки отчетов в ФСС. Это основание введено в действие законом 232-ФЗ.
Приходите на обслуживание в Мегаконсалт и
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
Допустимые операции после блокирования
Если вступила в действие блокировка счета налоговой за неуплату налогов или по другим причинам, по нему приостанавливаются все расходные операции. Однако из этого правила имеются исключения.
Предприятие имеет право совершать следующие платежи:
- Перечисление в бюджет налогов, а также доначисленных пеней, штрафов и т. п. Для этого достаточно направить в банк соответствующее платежное поручение. Дополнительных действий предпринимать не требуется.
- Совершение других платежей, которые согласно ГК должны быть совершены до выполнения налоговых обязательств.
К ним относятся:
- платежи, совершенные согласно судебным решениям о возмещении ущерба жизни и здоровью людей, алиментным платежам на содержание детей, родителей;
- денежные пособия уволенным работникам, оплата авторских гонораров;
- заработная плата работникам предприятия.
Как происходит блокирование
Фактическое блокирование движения денежных средств предприятия производится финансовым учреждением, обслуживающим счет. Документом для блокирования является решение налоговой службы. Он должен быть подписан руководителем налогового органа.
Бумага направляется в адрес финучреждения по электронным каналам связи, копия передается представителю налогоплательщика. Факт вручения уведомления должен быть зафиксирован, чтобы впоследствии можно было установить дату. Связано это с тем, что согласно закону, уведомление должно быть вручено плательщику в течение суток с момента подписания решения.
Блокировка производится только в пределах суммы налоговых обязательств вместе со штрафами и пеней, если законом не предусмотрено иное. Решение исполняется финансовым учреждением сразу после получения, даже если оно вынесено с нарушением действующего порядка.
Прекратить операции можно не только по рублевому, но и по валютному счету. В этом случае размер заблокированной суммы определяется по курсу Центрального банка на дату получения решения.
Бумага направляется в адрес финучреждения по электронным каналам связи, копия передается представителю налогоплательщика. Факт вручения уведомления должен быть зафиксирован, чтобы впоследствии можно было установить дату. Связано это с тем, что согласно закону, уведомление должно быть вручено плательщику в течение суток с момента подписания решения.
Блокировка производится только в пределах суммы налоговых обязательств вместе со штрафами и пеней, если законом не предусмотрено иное. Решение исполняется финансовым учреждением сразу после получения, даже если оно вынесено с нарушением действующего порядка.
Прекратить операции можно не только по рублевому, но и по валютному счету. В этом случае размер заблокированной суммы определяется по курсу Центрального банка на дату получения решения.
Как производит разблокирование
Если к плательщику применены санкции по причине неуплаты налогов, необходимо перечислить в бюджет указанную сумму вместе с штрафными платежами, после чего предоставить в ФНС копии платежек. Налоговая должна отменить свое решение на протяжении суток после поступления копий платежек от налогоплательщика.
Другие способы разблокировки зависят от причин вынесения решения. Возможны такие варианты.
1. Нарушение сроков подачи деклараций или расчетов страхового взноса. Плательщик должен предоставить в налоговую службу или фонд социального страхования отчеты, после чего должностные лица государственного органа выносят и направляют в банк решение о разрешении безналичных операций. Срок разблокировки — 1 сутки.
2. Нарушение порядка документооборота или отправки подтверждений. В этом случае операции возобновляются в течение рабочего дня после того, как плательщик отправит электронные налоговые декларации в ФНС или выполнит требование госоргана (предоставит документы, явится для дачи объяснений, предоставит письменные пояснения).
3. Попытки скрыть имущество от взыскания. Разблокировать счет в этом случае можно только после того, как налоговая служба примет отдельное решение о том, что меры по обеспечению уплаты налогов больше не нужны.
Другие способы разблокировки зависят от причин вынесения решения. Возможны такие варианты.
1. Нарушение сроков подачи деклараций или расчетов страхового взноса. Плательщик должен предоставить в налоговую службу или фонд социального страхования отчеты, после чего должностные лица государственного органа выносят и направляют в банк решение о разрешении безналичных операций. Срок разблокировки — 1 сутки.
2. Нарушение порядка документооборота или отправки подтверждений. В этом случае операции возобновляются в течение рабочего дня после того, как плательщик отправит электронные налоговые декларации в ФНС или выполнит требование госоргана (предоставит документы, явится для дачи объяснений, предоставит письменные пояснения).
3. Попытки скрыть имущество от взыскания. Разблокировать счет в этом случае можно только после того, как налоговая служба примет отдельное решение о том, что меры по обеспечению уплаты налогов больше не нужны.
Обратите внимание, что если на счету (счетах) компании находится больше денежных средств, чем необходимо для погашения обязательств, плательщик может обратиться в ФНС с просьбой о возобновлении операций с этими средствами. Для этого необходимо предоставить справки с указанием остатка денежных средств.
Как проверить блокировку расчетного счета? Для этого существует открытый бесплатный сервис, в котором регистрируются все принятые ФНС решения по этому вопросу. Чтобы проверить наличие блокирования, необходимо ввести налоговый номер и БИК финансового учреждения, в котором открыт счет.
После подачи запроса на указанный электронный адрес придет письмо со следующей информацией:
- дата вступления в силу решения;
- сумма, на которую распространяется блокировка;
- ссылка на документ, который является основанием для приостановления операций.
Ошибочное блокирование
НК содержит исчерпывающий перечень причин, по которым можно блокировать счета. Он не подлежит расширенному толкованию со стороны налоговой службы. Однако некоторые инспекции неправильно толкуют изложенную информацию, что приводит к нарушениям.
Наиболее частными причинами незаконных блокировок являются:
1. Нарушение сроков подачи баланса и промежуточных отчетов. Причиной для прекращения операций является нарушения сроков, связанных с налоговыми документами. Поэтому если предприятие не сдало вовремя бухгалтерский баланс, к нему не могут применяться санкции.
2. Нарушение сроков сдачи промежуточных отчетов. Это нарушение не входит в перечень причин для блокирования, что отражено в отдельном разъяснении ФНС.
3. Неточности в декларации и ошибки в платежке при перечислении налогов. Эта неточность, хотя и приводит к недопоступлению денег в бюджет, не входит в перечень оснований для применения рассматриваемой санкции.
4. Нарушение сроков сдачи деклараций, произошедшее не по вине плательщика. В этом случае своевременность отправки может быть проверена по исходящей дате.
5. Работа с сомнительными компаниями. Только подозрение о том, что ООО получает платежи или перечисляет деньги фирмам-«однодневкам» не является основанием для блокирования расходных операций по счету. Это основание прямо не указано в налоговом кодексе, поэтому при обжаловании суды становятся на сторону плательщиков.
Наиболее частными причинами незаконных блокировок являются:
1. Нарушение сроков подачи баланса и промежуточных отчетов. Причиной для прекращения операций является нарушения сроков, связанных с налоговыми документами. Поэтому если предприятие не сдало вовремя бухгалтерский баланс, к нему не могут применяться санкции.
2. Нарушение сроков сдачи промежуточных отчетов. Это нарушение не входит в перечень причин для блокирования, что отражено в отдельном разъяснении ФНС.
3. Неточности в декларации и ошибки в платежке при перечислении налогов. Эта неточность, хотя и приводит к недопоступлению денег в бюджет, не входит в перечень оснований для применения рассматриваемой санкции.
4. Нарушение сроков сдачи деклараций, произошедшее не по вине плательщика. В этом случае своевременность отправки может быть проверена по исходящей дате.
5. Работа с сомнительными компаниями. Только подозрение о том, что ООО получает платежи или перечисляет деньги фирмам-«однодневкам» не является основанием для блокирования расходных операций по счету. Это основание прямо не указано в налоговом кодексе, поэтому при обжаловании суды становятся на сторону плательщиков.
Действия при незаконной блокировке
Основной способ обжалования блокировки расчетного счета налоговой инспекции — претензия. Она подается в вышестоящий налоговый орган, а если это не приведет к нужному результату — в суд. Если по результатам рассмотрения действия налоговой будут признаны незаконными, плательщик имеет право получить возмещение.
Требование о выплате процентов при незаконной блокировке установлено статьей 76 Налогового кодекса. Они рассчитываются на основании ставки рефинансирования за каждый день, в течение которого компания не могла совершать операции по счету.
Требование о выплате процентов при незаконной блокировке установлено статьей 76 Налогового кодекса. Они рассчитываются на основании ставки рефинансирования за каждый день, в течение которого компания не могла совершать операции по счету.
Формула расчета процентов:
П = (Сумма блокировки * Количество дней блокировки * Ставка рефинансирования) / 365
П = (Сумма блокировки * Количество дней блокировки * Ставка рефинансирования) / 365
Заблокирован счет ООО – что делать? Конкретный порядок действий зависит от того, что стало причиной блокировки. Если вы самостоятельно не можете разобраться с возникшими обстоятельствами и нуждаетесь в помощи профессионалов для снятия блокировки, обращайтесь за помощью к специалистам компании «Мегаконсалт».
Почитайте другие статьи от экспертов «Мегаконсалт»
Остались вопросы? Напишите нам!