Ответственность за непредоставление документов по требованию налоговой

• Можно ли игнорировать запрос из налоговой
• Ответственность за непредоставление документов
• Дополнительная ответственность плательщика
• В каких случаях штраф является незаконным
• Как уменьшить сумму штрафных санкций
• Выемка документов

Должностные лица ФНС имеют право истребовать у плательщиков информацию и ее документальное подтверждение. Это требование закреплено в Налоговом кодексе. Налоговики могут запрашивать информацию двух типов:

• В отношении работы самой компании — согласно статье 93 НК;
• В отношении контрагентов — согласно статье 93.1 НК. В этом случае компания должна предоставить документы и сведения по указанной сделке.

В НК и законодательных актах РФ нет точного перечня документов, которые налоговая может истребовать у субъекта предпринимательства. Поэтому должностные лица ФНС могут запрашивать любое количество документов с учетом следующих критериев:

• Запрашивать можно только документы, которые датированы периодом, за который проводится проверка;
• Допускается запрашивать документы, которые касаются начисления и уплаты конкретного налога, если не проводится общая проверка;
• При запросе информации о контрагенте в налоговую отправляются только те документы, которые касаются сделки с конкретной компанией или индивидуальным предпринимателем. Остальные документы требовать нельзя;
• ФНС имеет право запрашивать только ту первичку, ведение которой предусмотрено действующим законодательством для конкретного субъекта предпринимательства;
• Нельзя требовать документы, которые уже были истребованы налоговой службой.

Субъект предпринимательской деятельности обязан предоставить документы в указанный срок, в противном случае к нему применяются административные санкции. При этом в законодательных актах разделяется ответственность:

• Если субъект не предоставил документы по запросу налоговой службы, он подлежит наказанию по статье 126 НК;
• Если субъект нее сообщим в налоговую инспекцию требуемые сведения, он привлекается ответственности согласно статье 129.1 НК.
• Если плательщик налогов не предоставил документы и не сообщил информацию о проверяемом контрагенте, он может быть привлечен к ответственности по обеим статьям налогового кодекса.

Санкции статей предусматривают:

1. По ст. 126 НК в отношении проверяемой компании. Субъект предпринимательства штрафуется в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. Если документацию, отражающую налог на прибыль, не подает иностранная компания, санкция статьи предусматривает штраф в размере 100 тыс. рублей.
2. По ст. 126 НК, если запрос касается сделки с контрагентом. Неподача или нарушение срока подачи документов наказывается штрафом в размере 10 тыс. рублей.
3. По статье 129.1 НК. С компании взимается штраф в размере 5 тыс. рублей, если это нарушение совершено впервые и 20 тыс., если запрашиваемые сведения не предоставлены второй раз в течение года с момента совершения первого нарушения.

Санкции к плательщикам налогов, которые не предоставляют сведения налоговой службе, предусмотрены не только налоговым кодексом. Виновные должностные лица и компания могут быть привлечены к ответственности согласно статье 15.6 КоАП. Кроме того, если налоговая не получит запрошенные документы, их могут изъять у компании принудительно согласно статье 94 НК.

Ответственность предусмотрена и в том случае, если плательщик не отправил в налоговую службу электронную квитанцию о получении запроса. В этом случае может быть заблокирован расчетный счет компании, что влечет за собой невозможность совершения платежей к нему.

Другие негативные последствия, вызванные отказом предоставить сведения и документы:

1. Можно испортить отношения с контрагентом, который из-за вашего отказа не получит вычет по НДС по приобретенным товарам и услугам.
2. Можно спровоцировать выездную проверку, так как отказ в предоставлении документов косвенно свидетельствует о возможных нарушениях.

Штраф за непредоставление документов по требованию налоговой не может быть назначен (а назначенный должен быть отменен), если при направлении запроса ФНС совершила ошибки, составила запрос с неточностями.

Наиболее частые ошибки:

• Инспекция, в которой зарегистрирован плательщик, направляет запрос не от своего имени, а пересылает документ другого налогового органа;
• В запросе нет информации о том, в рамках какой проверки проводится истребование документов и сведений, нет упоминания о контрольном мероприятии;
• В запросе отсутствуют данные, которые дают возможность четко определить сделку или контрагента и направить конкретные сведения.

• Увеличить срок налоговая служба может в случае, если объем запрошенных документов слишком большой, чтобы успеть отправить их в срок;
• Если выполнить запрос в установленные сроки мешают объективные обстоятельства;
• О невозможности выполнить запрос в срок нужно отправить уведомление в ФНС на следующий день после того, как было получено требование.

Применение санкции в виде штрафа к налогоплательщику не говорит о том, что его необходимо сразу оплатить. Рекомендуется прибегнуть к помощи квалифицированного юриста в области налогового права. Он может найти обстоятельства для уменьшения размера штрафных санкций.

Они указаны в статье 112 НК. К ним относятся:

• Нарушение сроков подачи или непредоставление сведений допущено в первый раз;
• Налоговая служба запросила большое количество документов, и компания не смогла их подготовить из-за неправильного расчета необходимого времени;
• Просрочка при предоставлении была минимальной;
• Запрошенные документы находились в вышестоящей организации или головном офисе;
• Компания получила несколько запросов из разных налоговых инспекций одновременно.