6.11.2020 (проверено на актуальность 21.07.2023)
Как обжаловать решение налоговой
Дарья Грецкая, генеральный директор «Мегаконсалт»
Налогоплательщик имеет право обжаловать решение ИФНС, если, по его мнению, оно вынесено с нарушением действующего законодательства. Для обжалования предусмотрена строго регламентированная процедура, которую необходимо соблюдать. Нельзя напрямую обратиться в суд минуя механизм подачи жалоб в вышестоящие органы, предусмотренный статье 138 НК.
Рассмотрим, как правильно обжаловать решение налоговой инспекции.
Рассмотрим, как правильно обжаловать решение налоговой инспекции.
Составление возражения на акт налоговой проверки
Субъект предпринимательства имеет право на обжалование в вышестоящем органе любых решений, принятых руководителем или должностным лицом налоговой инспекции. При этом если решение вынес руководитель или его заместитель, жалобу следует подавать в вышестоящий орган. Если решение принимал обычный сотрудник, жалобу можно подать руководителю той же инспекции.
Если плательщик обжалует решение налоговой инспекции, принятое по результатам проверки правильности начисления налогов, необходимо предварительно составить возражения на обнаруженные нарушения и отправить их в инспекцию. На это у компании есть месяц с момента получения акта из налоговой.
Срок начинает исчисляться с даты, указанной в сопроводительном документе. Поэтому при подписании сопроводительного письма необходимо убедиться в том, что в нем стоит сегодняшняя дата, а не заднее число. В противном случае времени на подготовку и подачу возражений может не хватить.
Обратите внимание, если результаты проверки направлены почтой, датой получения считается 6 день с даты отправки заказного письма сотрудниками налоговой службы.
Если плательщик обжалует решение налоговой инспекции, принятое по результатам проверки правильности начисления налогов, необходимо предварительно составить возражения на обнаруженные нарушения и отправить их в инспекцию. На это у компании есть месяц с момента получения акта из налоговой.
Срок начинает исчисляться с даты, указанной в сопроводительном документе. Поэтому при подписании сопроводительного письма необходимо убедиться в том, что в нем стоит сегодняшняя дата, а не заднее число. В противном случае времени на подготовку и подачу возражений может не хватить.
Обратите внимание, если результаты проверки направлены почтой, датой получения считается 6 день с даты отправки заказного письма сотрудниками налоговой службы.
Во возражении обязательно указываются следующие данные:
- Реквизиты акта проверки, на основании которого плательщику выдвинуты претензии;
- Обстоятельства, на основании которых плательщик делает вывод о незаконности решения;
- Ссылки на нормативные документы, их статьи и пункты;
- Первичные документы, которые подтверждают доводы плательщика;
- Перечень документов, которые прилагаются к возражению.
Плательщик может быть не согласен с актом в целом или отдельными пунктами.
После получения налоговая инспекция назначает дату рассмотрения претензии и уведомляет об этом заявителя. В процессе рассмотрения руководитель компании или главный бухгалтер могут пояснять суть операций, предоставлять подтверждающие документы. Все эти действия фиксируются в протоколе рассмотрения жалобы.
По итогам рассмотрения возражений принимается следующее решение:
- Подтверждение выводов проверки и применение санкций к плательщику;
- Подтверждение доводов плательщика и отказ от применения к нему санкций;
- Проведение дополнительной проверки.
Если плательщик не согласен с результатами рассмотрения его возражений, решение налогового органа обжалуется в судебном порядке.
Подать возражение на акт проверки можно одним из нескольких способов:
- Лично принести документы в инспекцию и сдать их в канцелярию;
- Отправить документы по почте заказным письмом.
Возражение направляется в ту же налоговую инспекцию, которая проводила проверку и составляла акт.
Обжалование и апелляционное обжалование
С помощью жалобы восстановить нарушенные права плательщика можно в случае, если принятое решение уже вступило в законную силу. Срок на обжалование незаконного решения — год с момента его вынесения.
Апелляционная жалоба подается в том случае, если решение должностного лица ИФНС еще не вступило в законную силу. Обжаловать в апелляционном порядке можно в течение 10 дней с момента подписание документа.
Требования к жалобам:
- Они предоставляются в бумажном виде или направляются по электронным каналам связи;
- Подписать жалобу может руководитель компании или его представитель;
- Если жалоба подписана представителем плательщика (например, адвокатом), нужно предоставить доверенность на это лицо.
Обратите внимание, что доверенности, выписанные индивидуальным предпринимателем, должны быть удостоверены в нотариальном порядке.
Подать жалобу можно только на решение налогового органа. Если незаконные действия совершены органами по контролю в сфере налогов, их можно обжаловать только в суде в общем процессуальном порядке.
Какая информация содержится в жалобе
Согласно статье 139 НК при составлении жалобы в документе нужно изложить следующую информацию:
- Реквизиты физического или юридического лица, которое подает жалобу;
- Реквизиты документа, описание действий должностного лица, которые обжалуются;
- Реквизиты налогового органа, в который подается жалоба;
- Нормативные акты и статьи, которые по мнению заявителя нарушены инспектором или иным должностным лицом;
- Требования, которые предъявляет заявитель;
- Способ получения ответа. Можно попросить налоговую службу отправить ответ по почте в бумажном виде, послать электронное письмо или сообщение в кабинете налогоплательщика.
Перечень перечисленных выше сведений не является исчерпывающим. При составлении жалобы в ней можно указать обстоятельства, которые подтверждают правоту заявителя или смягчают его вину. Также в документе можно указать фамилии и имена лиц, которые могут подтвердить правоту заявителя, приложить необходимые копии документов.
Налоговый орган обязан предоставить ответ в течение месяца с момента получения жалобы. В особых случаях срок может быть продлен на 15 дней, для чего руководитель ИФНС выносит соответствующее решение. Заявитель получает ответ по жалобе в течение 3 дней после истечения месячного срока (или 45-дневного). После вынесения решения оно вступает в силу.
Подать апелляционную жалобу нужно в ту же инспекцию, которая выносила решение. После этого инспекция самостоятельно направляет документ в вышестоящее подразделение. В период рассмотрения документа доначисленные налоги и другие платежи не взыскиваются.
В случае, если срок подачи жалобы или апелляционной жалобы прошел, его можно восстановить в суде. Однако суд восстанавливает срок только в том случае, если он был пропущен по уважительной причине.
Подать апелляционную жалобу нужно в ту же инспекцию, которая выносила решение. После этого инспекция самостоятельно направляет документ в вышестоящее подразделение. В период рассмотрения документа доначисленные налоги и другие платежи не взыскиваются.
В случае, если срок подачи жалобы или апелляционной жалобы прошел, его можно восстановить в суде. Однако суд восстанавливает срок только в том случае, если он был пропущен по уважительной причине.
Преимущества подачи жалобы
Рассмотренный способ обжалования решения имеет несколько плюсов:
- Без него невозможно обратиться в суд для восстановления прав, нарушенных налоговой инспекцией;
- При подаче жалобы не нужно уплачивать государственную пошлину и нести другие расходы;
- Составление и подача жалобы не требуют привлечения юристов, так как при этом не нужно учитывать множество процессуальных тонкостей;
- Заявитель не обязан присутствовать при рассмотрении документа налоговым органом;
- При отказе в удовлетворении жалобы можно изучить причины отказа и учесть их при подготовке искового заявления в суд;
- При вынесении положительного решения налоговым органом по жалобе оно сразу вступает в силу.
Приходите на обслуживание в Мегаконсалт и
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
Судебное обжалование решений налогового органа
Подавать жалобу в суд можно только после того, как плательщик попытался защитить свои права с помощью жалобы или апелляционной жалобы. Кроме того, в суд необходимо обращаться, если инспекция нарушила сроки рассмотрения документа или сроки уведомления о решении плательщика.
При подаче жалобы в суд заявитель обязан уплатить государственную пошлину.
При составлении иска в нем указывается следующая информация:
- Название арбитражного суда, куда подается жалоба, а также его реквизиты;
- Реквизиты заявителя, то есть ФИО предпринимателя или регистрационные данные компании и ее представителя;
- Название и реквизиты налоговой инспекции, которая по мнению заявителя приняла незаконное решение или решение по его жалобе;
- Реквизиты документа, который обжалуется в суде;
- Цена иска — указывается в случае, если решением налоговой инспекции доначислены платежи или взыскиваются штрафные санкции;
- Ссылки на нормативно-правовые акты и статьи, которые регулируют эти правоотношения и которые нарушены по мнению плательщика;
- Требования, которые заявитель просит удовлетворить. Например, отменить незаконное решение или признать его незаконным.
К иску прилагаются копии регистрационных документов компании и обжалуемое решение, копии первичных документов, которые подтверждают правоту истца. Кроме того, обязательно прилагаются документы, подтверждающие прохождение процедуры подачи жалобы или апелляционной жалобы.
Суд обязан рассмотреть заявление в течение 3 месяцев, но этот срок может быть продлен до полугода. Если заявителем является физическое лицо, иск рассматривает суд общей юрисдикции. ИП и юридические лица подают жалобу в арбитражный суд.
Если суд первой инстанции принял незаконное решение (по мнению заявителя), есть возможность обжаловать его в апелляционном и кассационном порядке.
Суд обязан рассмотреть заявление в течение 3 месяцев, но этот срок может быть продлен до полугода. Если заявителем является физическое лицо, иск рассматривает суд общей юрисдикции. ИП и юридические лица подают жалобу в арбитражный суд.
Если суд первой инстанции принял незаконное решение (по мнению заявителя), есть возможность обжаловать его в апелляционном и кассационном порядке.
Нюансы процедуры обжалования
Для увеличения шансов положительного рассмотрения жалоб в налоговой службе и суде рекомендуется придерживаться следующих советов.
1. Уже в процессе проверки рекомендуется защищать свои интересы, если они нарушаются действиями должностных лиц. Делать это можно самостоятельно или с привлечением квалифицированных юристов в области налогового законодательства.
2. При подаче возражений на акт проверки необходимо учитывать сроки, указанные в статье 100 НК. Результаты выездной проверки оформляются актом в течение 2 месяцев с момента ее окончания, а камеральной — в течение 10 дней.
3. При составлении возражений на акт важно не нарушить сроки подачи, указанные в пункте 6 ст. 100 НК. Плательщик может подавать возражения на протяжении месяца с момента получения результатов проверки. Обратите внимание, чтобы в сопроводительном письме в графе «Получено» стояла реальная дата.
4. При отправлении возражений по почте время рекомендуется рассчитывать так, чтобы налоговая служба получила документы до того, как истечет предусмотренный законодательством месячный срок.
1. Уже в процессе проверки рекомендуется защищать свои интересы, если они нарушаются действиями должностных лиц. Делать это можно самостоятельно или с привлечением квалифицированных юристов в области налогового законодательства.
2. При подаче возражений на акт проверки необходимо учитывать сроки, указанные в статье 100 НК. Результаты выездной проверки оформляются актом в течение 2 месяцев с момента ее окончания, а камеральной — в течение 10 дней.
3. При составлении возражений на акт важно не нарушить сроки подачи, указанные в пункте 6 ст. 100 НК. Плательщик может подавать возражения на протяжении месяца с момента получения результатов проверки. Обратите внимание, чтобы в сопроводительном письме в графе «Получено» стояла реальная дата.
4. При отправлении возражений по почте время рекомендуется рассчитывать так, чтобы налоговая служба получила документы до того, как истечет предусмотренный законодательством месячный срок.
5. Для обоснования своей позиции необходимо прикладывать к жалобам или возражениям копии документов. Причем все они должны быть перечислены в приложении, чтобы исключить отказ по формальным причинам или из-за недостатка данных.
6. Обжаловать можно не только сам акт проверки, но и результаты дополнительных контрольных мероприятий налоговой инспекции.
7. При составлении жалобы необходимо подробно описать в ней свою позицию, подтвердить ее ссылками на первичные документы и нормативно-правовые акты. В дальнейшем это поможет доказать свою правоту в судебном порядке, если налоговый орган откажет.
8. Заявить о своем несогласии с результатами проверки можно до составления окончательного акта. Плательщик имеет право устно давать пояснения и подтверждать свою позицию копиями документов. Это должно быть отражено в проверке.
9. Если решение по проверке вынесено, его можно обжаловать в вышестоящем подразделении ФНС. Напрямую обращаться в суд без досудебного этапа урегулирования нельзя.
6. Обжаловать можно не только сам акт проверки, но и результаты дополнительных контрольных мероприятий налоговой инспекции.
7. При составлении жалобы необходимо подробно описать в ней свою позицию, подтвердить ее ссылками на первичные документы и нормативно-правовые акты. В дальнейшем это поможет доказать свою правоту в судебном порядке, если налоговый орган откажет.
8. Заявить о своем несогласии с результатами проверки можно до составления окончательного акта. Плательщик имеет право устно давать пояснения и подтверждать свою позицию копиями документов. Это должно быть отражено в проверке.
9. Если решение по проверке вынесено, его можно обжаловать в вышестоящем подразделении ФНС. Напрямую обращаться в суд без досудебного этапа урегулирования нельзя.
Не знаете, как обжаловать решение налогового органа? Обращайтесь за помощью в компанию «Мегаконсалт». У нас работают опытные юристы в области налогового права, которые возьмут на себя этот процесс и докажут вашу правоту, если представители ИФНС допустили нарушение.
Почитайте другие статьи от экспертов «Мегаконсалт»
Остались вопросы? Напишите нам!