• /
31.03.2020

УСН 6% или 15%: что правильно выбрать

Грецкая Дарья, заместитель генерального директора

Упрощенная система налогообложения предлагает компаниям платить 6% налогов от общего оборота и 15% от полученного дохода. При переходе на УСН при регистрации или в процессе работы руководитель юридического лица должен выбрать нужный вариант, однако не всегда очевидно, что выгоднее — УСН 6 или 15%?
Для ответа на этот вопрос необходимо знать особенности налогового учета по каждому из вариантов, а также принять во внимание нюансы функционирования компании и наличие необходимых отчетных документов. Рассмотрим те моменты, которые помогут выбрать УСН: доходы или доходы минус расходы.

Особенности упрощенки при уплате 6% налогов

При выборе такого варианта размер налоговых отчислений составляет 6% от всех финансовых поступлений, которые были получены в отчетном налоговом периоде. Базой налогообложения являются все поступления, в том числе и внереализационные.

Формула расчета налоговых платежей проста:
НП = Доход * 6%
Предприятия, работающие на УСН 6% могут уменьшать размер налогового платежа за счет уплаченных страховых взносов, больничных для своих сотрудников и самого предпринимателя.

Перед тем как выбрать УСН при регистрации ООО или индивидуального предпринимателя, необходимо помнить, что по ставке 6% облагаются все доходы до вычета из них расходов. Поэтому если прибыль у компании маленькая, а расходы оказались больше планируемых, ставка в 6% может привести к убыточной работе субъекта.
Мы специализируемся на Налоговом планировании на предприятии

Особенности упрощенки при уплате 15% налогов

Налоговый платеж в размере 15% при упрощенной системе взимается не с дохода, а с прибыли компании. Она определяется путем вычитания из полученного дохода понесенных расходов. Размер налога рассчитывается по следующей формуле:

НП = (Доход – Расход) * 15%

Особенностью этого варианта УСН является то, что в состав расходов при определении налогооблагаемой базы входят только те статьи, которые прямо указаны в законодательстве. Они должны соответствовать следующим признакам:
  • перечислены в налоговом кодексе;
  • необходимы для ведения текущей хозяйственной деятельности ИП или ООО;
  • оплачены с подтверждением финансовых операций документально (чеки, платежки, выписки);
  • реально были понесены предприятием (отгрузка или получение услуг подтверждены накладными, актами выполненных работ и т. п.).
Плюсом такого варианта является то, что налог рассчитывается и уплачивается пропорционально полученной прибыли. Поэтому невозможно заплатить в бюджет больше денег, чем полученная чистая прибыль. Однако в любом случае по итогам года сумма выплаченных платежей не должна быть меньше 1% от оборота.

Минус такого варианта состоит в том, что все понесенные расходы подтверждаются:
  • документами о том, что они реально были понесены;
  • документами о том, что они реально были оплачены.
Получить консультацию эксперта

Как выбрать наиболее выгодный вариант

При переходе на упрощенку необходимо сразу выбрать тип УСН — 6 или 15. Что выбрать для конкретного частного предпринимателя или предприятия? Существует несколько способов, которые помогут не ошибиться.

Арифметические подсчеты

Наиболее простой вариант — посчитать размер расходов, которые будет нести компания для обеспечения своей деятельности. Если расходы будут составлять 60% и более процентов, то есть маржа от хозяйственных операций небольшая, более выгодным является вариант с уплатой 15% налога.

Пример: ООО «Рога и Копыта» при ведении хозяйственной деятельности несут расходы в размере 60 тыс. рублей. При этом они подтверждены документально и входят в перечень, введенный налоговым законодательством. А их доход от операционной деятельности составляет 90 тыс. рублей. Процент будет считаться от суммы 90−60=30 тыс. рублей. Налог составит 4,5 тыс. рублей. А при использовании ставки 6% он бы составил 5,4 тыс. рублей.

Если в компании работает несколько сотрудников, а операционная деятельность приходит высокий доход с минимумом расходов, более подходящим является вариант с 6%. Например, компания «Василек» занимается продвижением сайтов и доход за месяц составляет 80 тыс. рублей, а количество сотрудников — 15. Однако расходы она несет небольшие. Поэтому имеет смысл выбрать 6%. А учитывая тот факт, что продвижением занимается большое количество сотрудников, можно сэкономить, так как от начисленного налога будут отниматься суммы страховых взносов.

Возможность подтверждать расходы

Ответ на вопрос, что выбрать — УСН 6 или 15% необходимо также давать с учетом возможности подтверждать расходы со стороны ваших контрагентов. А также тот факт, что для уменьшения доходов необходимо учитывать дополнительные требования.

К ним относятся:

  1. Чтобы уменьшить базу налогообложения, приобретенные товары должны быть фактически проданы покупателям.
  2. Для уменьшения дохода расходы, которые отнимаются от полученных средств, должны быть действительно необходимы для ведения хозяйственной деятельности.
  3. Купленные в отчетном периоде товары и услуги у поставщиков должны быть оплачены в том же периоде.
  4. Все контрагенты компании должны документально подтверждать оказанные услуги или отгруженные товары. В том числе и в ходе встречных проверок.
  5. Первичные документы, которые подтверждают отгрузку (получение услуг) и их оплату должны храниться в компании и предоставляться налоговым органам по их требованию.

Если все эти условия соблюдены и арифметический подсчет показывает выгоду от УСН 15%, лучше выбирать именное ее.

Например, если компания «Текст» работает как копирайтинговое агентство и получает доход от клиентов, но выплачивает часть его копирайтерам, подтвердить расходы она не сможет. Поэтому единственным вариантом будет 6%.

Дополнительные факторы для выбора УСН 6%

Существуют также особые обстоятельства, которые делают более выгодной упрощенку с уплатой 6%. Их необходимо учитывать, если вы раздумываете, что выбрать — УСН 6 или 15%.

Остановимся на них подробнее:

  1. Если предприниматель платит торговый сбор, он может уменьшить налог на эту сумму вплоть до нуля. В то время как УСН требует уплаты как минимум 1% от оборота.
  2. Налог по УСН 6% снижается на сумму страховых сборов, но размер платежа должен быть не менее 3%.
  3. При выборе УСН 6% отсутствует опасность снятия статей расходов при проверках налоговых, что приводит к доначислению налогов и сопутствующей пеней, штрафов.
  4. При упрощенке 6% не нужно тщательно вести бухгалтерский учет и надежно хранить первичные документы, подтверждающие оплату и поставку.
  5. Компания может нести расходы, которые не влияют на бизнес. Налоговая не обращает на них внимания, так как они не снижают налогооблагаемую базу.

Например
, компания «Цезарь» тратит крупные суммы на представительские расходы своих руководителей. Если она работает по УСН 6%, ФНС не будет обращать на это внимание, так как от расходов не зависит налогооблагаемая база. А если выбрать УСН 15%, все расходы будут тщательно проверяться.
Дать однозначный ответ о том, какая самая выходная система налогообложения, невозможно. Однако приведенные выше советы помогут проанализировать деятельность субъекта предпринимательства и выбрать тот вариант, который позволяет снизить налоговую нагрузку.
Подписаться на нашу рассылку