Дробление бизнеса: законная оптимизация или налоговое преступление

• В чем опасность дробления с точки зрения налогообложения
• Как ФНС обнаруживает дробление компаний для снижения налогов
• Способы снижения рисков при дроблении

• Как уменьшить риски при дроблении

Незаконным является дробление, когда в нем участвуют взаимозависимые лица. Разъяснение этого термина дано в статье 105.1 Налогового кодекса. Зависимыми являются лица, которые могут влиять друг на друга и на результат сделки таким образом, чтобы уменьшить размер налогового платежа в бюджет.

Зависимость может наступать в следующих случаях:

• Если лица заинтересованы в результатах работы благодаря общему капиталу;
• Eсли зависимость обусловлена договорными отношениями;
• Если одно лицо может влиять на другое вследствие других обстоятельств.

В статье 105.1 перечислен конкретный список случаев, когда физические лица или компании будут считаться зависимыми друг от друга:

• Если одна компания или физическое лицо полностью или частично является учредителем другой, причем владеть долей она может напрямую или через посредника. При этом доля участия должна быть не меньше 25%.
• Если физическое лицо или компания является одновременно учредителями нескольких юридических лиц, а доля их участия в каждом превышает 25%. Эти компании будут считаться зависимыми друг от друга.
• Если компания или физическое лицо является руководителем компании и управляет ею единолично.
• Если несколькими компаниями руководит одно лицо и оно исполняет эти обязанности cамостоятельно.
• В случае, когда физическое лицо является подчиненным другого человека либо они имеют между собой родственные отношения.
• Если имеет место цепочка компаний, в которых каждое из звеньев цепочки владеет следующим в размере более 50% от уставного фонда.

• Частые финансово-хозяйственные операции между компаниями на условиях, которые сильно отличаются от рыночных. Например, одно юридическое лицо время от времени предоставляет другому денежные займы без процентов или продает продукцию (оказывает услуги) по низкой цене. Во избежание санкций рекомендуется отказаться от подобных операций и планировать работу так, чтобы с внешней стороны юридические лица казались независимыми друг от друга.
• Работа в штате одних и тех же сотрудников. Как правило, при разделении компаний на несколько юридических лиц для сохранения упрощенной системы количество людей в штате не изменяются, новых сотрудников для работы не нанимают. Поэтому возникает ситуация, когда первичка оформляется теми же лицами на обеих предприятиях. Это и вызывает сомнения у налоговой службы. Для предотвращения проблем необходимо нанять хотя бы нескольких сотрудников (можно по совместительству), которые документально не будут иметь отношения к связанным юридическим лицам.
• Бухгалтерский учет в компания ведут одни и те же штатные бухгалтера. Подозрение у налоговой службы вызывает ситуация, при которой у, казалось бы, разных компаний бухучет ведут одни и те же специалисты. В этом случае очевидно, что юридические лица зависимы друг от друга и используют схему налоговой оптимизации, которая не допускается законодательством. Для предотвращения повышенного внимания со стороны ФНС нужно нанять разных бухгалтеров или поручить ведение учета аутсорсинговому агентству.

Если дробление бизнеса невозможно провести с соблюдением требований о взаимозависимых лицах, необходимо обосновать перед налоговой службой целесообразность проведения этой операции. То есть доказать, что открытие нового юридического лица целесообразно с точки зрения получения прибыли.

Возможны такие варианты:

• Распределение между компаниями нескольких направлений бизнеса;
• Распределение бизнеса по признаку территориальности;
• Распределение отдельных групп товаров или видов услуг.