• /
21.05.2020

Дробление бизнеса: законная оптимизация или налоговое преступление

Грецкая Дарья, заместитель генерального директора
Дробление бизнеса для снижения налогов является законной схемой снижения налоговой нагрузки. Компания разделяется на несколько юридически лиц с распределением хозяйственных операций между ними. Таким образом выполняется требование налогового кодекса об ограничении объема операций для применения упрощенной системы налогообложения. Однако статья 105.1 НК РФ вводит определенные ограничения на дробление, из-за чего при разделении учредители должны соблюдать особую осторожность, чтобы не быть привлеченными к ответственности.

Как позволяет дробление бизнеса законно оптимизировать налоги? Каким образом разделить деятельность на несколько юридических лиц или предпринимателей с целью снижения налоговых платежей? Рассмотрим эти вопросы подробнее.

В чем опасность дробления с точки зрения налогообложения

Налоговый кодекс предусматривает несколько режимов налогообложения, которые позволяют компаниям сокращать размер налоговых платежей. Однако одним из обязательных критериев для их использования является ограничение на размер ежегодного оборота. Поэтому юридические лица, которые уже не могут пользоваться льготами для малого бизнеса, прибегают к разделению на несколько компаний с целью уменьшения налоговой нагрузки.

Налоговая служба борется с такими способами оптимизации. В письме ЕД-4−2/25 984 ФНС предупредила плательщиков об усилении контроля и поручило должностным лицам инспекций усилить контроль и применить санкции к компаниям, которые только создают видимость раздельной деятельности. Но на самом деле сокращают обороты с целью применения льготных систем.

Как ФНС обнаруживает дробление компаний для снижения налогов

Незаконным является дробление, когда в нем участвуют взаимозависимые лица. Разъяснение этого термина дано в статье 105.1 Налогового кодекса. Зависимыми являются лица, которые могут влиять друг на друга и на результат сделки таким образом, чтобы уменьшить размер налогового платежа в бюджет.

Зависимость может наступать в следующих случаях:

  • Если лица заинтересованы в результатах работы благодаря общему капиталу;
  • Eсли зависимость обусловлена договорными отношениями;
  • Если одно лицо может влиять на другое вследствие других обстоятельств.

В статье 105.1 перечислен конкретный список случаев, когда физические лица или компании будут считаться зависимыми друг от друга:

  • Если одна компания или физическое лицо полностью или частично является учредителем другой, причем владеть долей она может напрямую или через посредника. При этом доля участия должна быть не меньше 25%.
  • Если физическое лицо или компания является одновременно учредителями нескольких юридических лиц, а доля их участия в каждом превышает 25%. Эти компании будут считаться зависимыми друг от друга.
  • Если компания или физическое лицо является руководителем компании и управляет ею единолично.
  • Если несколькими компаниями руководит одно лицо и оно исполняет эти обязанности cамостоятельно.
  • В случае, когда физическое лицо является подчиненным другого человека либо они имеют между собой родственные отношения.
  • Если имеет место цепочка компаний, в которых каждое из звеньев цепочки владеет следующим в размере более 50% от уставного фонда.
Полный перечень ситуаций, при которых дробление бизнеса может быть признано незаконным, указан в налоговом кодексе РФ. Кроме того, инспектора налоговой службы могут подать иск в суд и признать лица зависимыми друг от друга, даже если признаки аффилированности между ними отсутствует.

Например, зависимость может быть признана в случае, если учредителем юридического лица является компания, с которой участник имел ранее длительные деловые отношения. Либо в случае, когда в одной из компаний ранее долго работал заместитель директора, главный бухгалтер или другой работник.

Суд выносит решение по совокупности признаков, поэтому на 100% застраховать себя от возможных санкций со стороны налоговой нельзя. Рекомендуется перед принятием решения о разделении и проведением этой операции консультироваться у юристов в области хозяйственного и налогового права.
Получить консультацию эксперта

Способы снижения рисков при дроблении

Налоговая инспекция не будет расценивать дробление бизнеса как схему ухода от налогов в случае, если при разделении юридического лица на несколько будут соблюдены определенные правила.

1 – Нельзя открывать большое количество новых компаний одновременно

Деятельность по оптимизации налогообложения требует комплексного подхода. Перед началом тех или иных действий необходимо спланировать работу от начала до конца, оценить возможные риски и предвидеть последствия в зависимости от направления развития ситуации. Первым делом необходимо спрогнозировать количество компаний, которые необходимо открыть для разделения нужного объема операций.

Для этого рекомендуется заранее спрогнозировать количество вырученных средств в течение года и далее. Это даст возможность понять, сколько других юридических лиц нужно открыть, чтобы не превысить допустимый лимит. Такой подход позволит постепенно регистрировать новые компании, а не делать это в один день при приближении суммы выручки к предельной отметке.

2 – Необходимо избежать аффилированности юридических лиц

Наиболее опасной для предпринимателей является ситуация, когда учредителем или директором нескольких компаний является одно и то же лицо. Для получения данных об этом достаточно обратиться к открытому реестру юридически лиц и предпринимателей.

Естественно, сам факт участия в нескольких компаниях или исполнения обязанностей директора в них не является основанием для привлечения к ответственности. Однако ФНС выделяет таких плательщиков и более пристально контролирует их деятельность. А если инспектора начнут тщательно исследовать работу предприятий, велика вероятность обнаружения связей.
Признаками такой незаконной связи являются:
  • Частые финансово-хозяйственные операции между компаниями на условиях, которые сильно отличаются от рыночных. Например, одно юридическое лицо время от времени предоставляет другому денежные займы без процентов или продает продукцию (оказывает услуги) по низкой цене. Во избежание санкций рекомендуется отказаться от подобных операций и планировать работу так, чтобы с внешней стороны юридические лица казались независимыми друг от друга.
  • Работа в штате одних и тех же сотрудников. Как правило, при разделении компаний на несколько юридических лиц для сохранения упрощенной системы количество людей в штате не изменяются, новых сотрудников для работы не нанимают. Поэтому возникает ситуация, когда первичка оформляется теми же лицами на обеих предприятиях. Это и вызывает сомнения у налоговой службы. Для предотвращения проблем необходимо нанять хотя бы нескольких сотрудников (можно по совместительству), которые документально не будут иметь отношения к связанным юридическим лицам.
  • Бухгалтерский учет в компания ведут одни и те же штатные бухгалтера. Подозрение у налоговой службы вызывает ситуация, при которой у, казалось бы, разных компаний бухучет ведут одни и те же специалисты. В этом случае очевидно, что юридические лица зависимы друг от друга и используют схему налоговой оптимизации, которая не допускается законодательством. Для предотвращения повышенного внимания со стороны ФНС нужно нанять разных бухгалтеров или поручить ведение учета аутсорсинговому агентству.

3 – Нужно правильно обосновывать необходимость разделения

Если дробление бизнеса невозможно провести с соблюдением требований о взаимозависимых лицах, необходимо обосновать перед налоговой службой целесообразность проведения этой операции. То есть доказать, что открытие нового юридического лица целесообразно с точки зрения получения прибыли.

Возможны такие варианты:

  • Распределение между компаниями нескольких направлений бизнеса;
  • Распределение бизнеса по признаку территориальности;
  • Распределение отдельных групп товаров или видов услуг.

Только в этом случае налоговая оптимизация будет признана законной и связанные компании смогут работать по упрощенной системе без перехода на ОСНО.

4 – Полная независимость деятельности юридического лица

Ярким признаком незаконной оптимизации является невозможность компании самостоятельно вести бизнес. Инспекторы налоговой службы считают, что юридическое лицо должно иметь достаточно человеческих и финансовых ресурсов, а также активов для ведения уставной деятельности.

Например, если предприятие занимается производством, в его штате должны быть технологи и другие подобные специалисты. Если ООО оказывает транспортные услуги, оно должно иметь в собственности грузовые или легковые автомобили, водителей в штате и т. п.
Мегаконсалт найдет законные способы

Как уменьшить риски при дроблении

Для снижения рисков при дроблении бизнеса рекомендуется проводить эту операцию под контролем опытных специалистов. Еще более надежный вариант — комплексный подход к оптимизации налогов.

За помощью в оптимизации обращайтесь к специалистам компании «Мегаконсалт». Мы предоставим необходимые консультации и спланируем дробление таким образом, чтобы не вызвать повышенного внимания налоговой службы. Кроме того, наша компания может вести бухгалтерский учет на условиях аутсорсинга для всех предприятий группы. Такой подход является полностью законным, налоговые проверки будут пройдены без сложностей.

Для оформления заявки обратитесь к менеджерам компании «Мегаконсалт» по указанным на сайте телефонам.
Подписаться на нашу рассылку