7.05.2020 (проверено на актуальность 20.07.2023)
«Бумажный» НДС: опасности и риски
Дарья Грецкая, генеральный директор «Мегаконсалт»
Субъекты предпринимательской деятельности, которые работают на ОСНО, вычисляют налог на добавленную стоимость как разницу между исходящим и входящим. Если сумма входящего налога существенно меньше исходящего, юридические лица и предприниматели несут повышенную налоговую нагрузку. Для ее уменьшения некоторые из них используют схемы с «бумажным» НДС, когда финансовые операции оформляются только документально, но не производятся фактически.
Ответственность за «бумажный» НДС предусмотрена статьей об уклонении от уплаты налогов, виновные должностные лица наказываются штрафами и лишением свободы. Однако при правильном подходе к налоговой оптимизации можно полностью отказаться от незаконных схем уменьшения обязательных платежей и снизить размер отчислений полностью легальными способами.
Ответственность за «бумажный» НДС предусмотрена статьей об уклонении от уплаты налогов, виновные должностные лица наказываются штрафами и лишением свободы. Однако при правильном подходе к налоговой оптимизации можно полностью отказаться от незаконных схем уменьшения обязательных платежей и снизить размер отчислений полностью легальными способами.
Суть и цели оформления «бумажного» НДС
В финансово-хозяйственной деятельности любой компании встречаются ситуации, когда исходящий НДС намного превышает входящий. Это обусловлено следующими причинами:
- Работа с субъектами, которые не зарегистрированы в установленном законом порядке как компании или предприниматели. Например, предприятие нанимает для строительства или ремонта офиса не официальную подрядную организацию, а «шабашников» с улицы;
- Приобретение товаров или услуг без надлежащего документального оформления. Таким образом отгружают продукцию, полученную в обход таможенного оформления или иными незаконными способами;
- Работа с компаниями и предпринимателями, которые выбрали другую систему налогообложения (кроме ОСНО) и не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.
Налоговый кодекс РФ в статье 171 разрешает уменьшать размер налога на сумму НДС, который был уплачен поставщикам. Для получения права на эту операцию необходимо получить от контрагента подтверждающие документы и отразить их в собственном бухгалтерском и налоговом учете. После прохождения камеральной проверки сотрудниками НДС эти суммы предъявляются к вычету.
Но есть и незаконных способ использования этой статьи. Компания якобы приобретает товары и услуги у плательщика НДС, после чего ставит эти суммы к вычету и платит меньше налогов. «Бумажным» такой налог на добавленную стоимость назван потому, что сделки существуют только по документам, фактически никакие операции не проводятся.
Для маскировки незаконной деятельности создаются цепочки фиктивных и транзитных компаний, через которые «проходят» эти сделки. В результате все операции выглядят реалистично, пока цепочка не замыкается на компании-однодневке.
Но есть и незаконных способ использования этой статьи. Компания якобы приобретает товары и услуги у плательщика НДС, после чего ставит эти суммы к вычету и платит меньше налогов. «Бумажным» такой налог на добавленную стоимость назван потому, что сделки существуют только по документам, фактически никакие операции не проводятся.
Для маскировки незаконной деятельности создаются цепочки фиктивных и транзитных компаний, через которые «проходят» эти сделки. В результате все операции выглядят реалистично, пока цепочка не замыкается на компании-однодневке.
Сами компании могут использовать «бумажный» НДС для следующих целей:
Обратите внимание, что бумажный НДС в 2020 году становится не только неэффективным, но и опасным. Благодаря распространению компьютерных сетей и связанных с ними технологий банковские учреждения и налоговые инспекции получили возможность выявлять факты «покупки» счетов-фактур с НДС в автоматическом режиме.
- Получение незаконного возмещения налога из бюджета. Такие субъекты предпринимательства обычно входят в незаконные сети предприятий, чья деятельность изначально направлена на незаконное обогащение с помощью НДС. Должностные лица налоговой службы отлично знают и эффективно выявляют подобные схемы, привлекают виновных к ответственности.
- Снижение налоговой нагрузки за счет входящего НДС. Такие компании и предприниматели ведут законную деятельность, но хотят снизить сумму налога за счет покупки документов, отражающих фиктивные сделки.
Обратите внимание, что бумажный НДС в 2020 году становится не только неэффективным, но и опасным. Благодаря распространению компьютерных сетей и связанных с ними технологий банковские учреждения и налоговые инспекции получили возможность выявлять факты «покупки» счетов-фактур с НДС в автоматическом режиме.
Для этого используются два сервиса:
- Автоматизированное получение выписок движения средств по расчетным счетам компаний;
- Анализ данных о совершенных платежах между контрагентами.
Поэтому для проведения камеральных проверок при предъявлении НДС к вычету или возмещению налоговой службе даже не придется запрашивать дополнительные документы.
В случае обнаружения таких разрывов компанию «попросят» доплатить выявленную разницу. В противном случае может быть доначислен штраф в размере 40% от суммы уклонения, если должностные лица налоговой службы докажут умышленность действий руководителя при «покупке» НДС.
Приходите на обслуживание в Мегаконсалт и
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
Риски при использовании схемы уклонения с покупкой документов
«Бумажный» НДС как способ уменьшения суммы платежа в бюджет влечет за собой сразу несколько неприятностей для компаний.
Доначисление налоговых платежей с санкциями
Налоговый кодекс предусматривает, что налогоплательщик считается виновным в нарушении законодательства об уплате налогов, если он не докажет обратного. Кроме того, недоимки по налогам взыскиваются с руководителя компании. Поэтому покупка НДС «на бумаге» влечет за собой больше неприятностей, чем выгод.
Тем не менее на специализированных ресурсах в интернете можно встретить предложения по продаже этих услуг с гарантией отсутствия проблем с налоговой службой. Прибегать к помощи подобных посредников категорически не рекомендуется. Даже если компания удачно отчитается по одному отчетному периоду, это не означает отсутствия проблем в будущем. Рано или поздно налоговики дойдут до фиктивной компании в цепочках поставок и доначислят налог.
Даже если с момента операции прошло 3 года, опасность доначисления сохраняется в следующих случаях:
Тем не менее на специализированных ресурсах в интернете можно встретить предложения по продаже этих услуг с гарантией отсутствия проблем с налоговой службой. Прибегать к помощи подобных посредников категорически не рекомендуется. Даже если компания удачно отчитается по одному отчетному периоду, это не означает отсутствия проблем в будущем. Рано или поздно налоговики дойдут до фиктивной компании в цепочках поставок и доначислят налог.
Даже если с момента операции прошло 3 года, опасность доначисления сохраняется в следующих случаях:
- Прекращение существования компании;
- Исключение юридического лица из реестра по решению налоговой службы (независимо от причин операции).
Ухудшение взаимоотношений с контрагентами
Компания или предприниматель, которые были замечены в «серых» схемах возмещения или вычета НДС, автоматически попадают в разряд сомнительных. Должностные лица налоговых органов проводят в отношении них подробные проверки, во время которых запрашиваются сведения о контрагентах.
Предприятиям, работающим с вашей «серой» компанией", не понравится такое положение дел. Они предоставят необходимые документы, но в будущем откажутся от сотрудничества с вами во избежание негативных последствий для себя.
Предприятиям, работающим с вашей «серой» компанией", не понравится такое положение дел. Они предоставят необходимые документы, но в будущем откажутся от сотрудничества с вами во избежание негативных последствий для себя.
Проверка контрагентов перед совершением операции
Удостовериться в отсутствии проблем с «купленным» НДС можно с помощью базы данных налоговой службы (АСК НДС-2). В ней можно получить информацию о счетах фактурах по НДС, которые компания отразила в реестре покупок. Однако данные продавца доступны только в том случае, если он разрешил размещать эту информацию в открытом доступе.
Так как от открытости компании зависит желание сотрудничать с ним, многие юридически лица на ОСНО дают такое разрешение. Они также заинтересованы в том, чтобы их покупатель был уверен в правильности оформленных документов.
Если ваш контрагент скрывает свои данные, это может свидетельствовать о нарушениях с его стороны. При работе с таким предприятием следует ожидать камеральной, а во многих случаях и выездной проверки.
Так как от открытости компании зависит желание сотрудничать с ним, многие юридически лица на ОСНО дают такое разрешение. Они также заинтересованы в том, чтобы их покупатель был уверен в правильности оформленных документов.
Если ваш контрагент скрывает свои данные, это может свидетельствовать о нарушениях с его стороны. При работе с таким предприятием следует ожидать камеральной, а во многих случаях и выездной проверки.
Обратите внимание, что отсутствие открытых данных в базе данных налоговой службы не относит автоматически компанию в число «серых». Возможно, контрагент не хочет предоставлять информацию о себе с целью сохранения тайны коммерческой деятельности.
Законные способы оптимизации налоговой нагрузки
Избежать проблем с ФНС при расчете налога на добавленную стоимость и уменьшить количество платежей в бюджет без риска понести ответственность можно при правильном планировании и реализации налоговой стратегии.
Опытные бухгалтера или привлеченные сторонние налоговые консультанты анализируют финансово-хозяйственную деятельность компании и определяют, какими способами можно уменьшить размер налогов.
Возможны несколько вариантов:
- Снижение налоговой нагрузки в течение конкретного налогового периода.
- Уменьшение размера налоговых платежей в текущем периоде и дальнейшей работе компании.
- Снижение налогов, которыми облагается конкретная крупная сделка или контракт компании.
Консультанты предоставляют несколько вариантов разрешения вопроса, среди которых владелец или руководитель компании выбирает подходящий для себя. После этого привлеченные специалисты по налогам помогают подготовить документы и контролируют правильность отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете.
Хотите уменьшить налоговую нагрузку по НДС и другим платежам законными способами? Избежать повышенного внимания со стороны ФНС и сохранить хорошие отношения с контрагентами? Откажитесь от использования «бумажного» НДС и обратитесь за помощью в компанию «Мегаконсалт». Мы разработаем для вас легитимные схемы уменьшения налоговых платежей, дадим консультации по дальнейшей организации учета или возьмем на себя ведение бухгалтерии на условиях аутсорсинга.
Почитайте другие статьи от экспертов «Мегаконсалт»
Остались вопросы? Напишите нам!