• /
11.06.2020

Налоговые льготы по НДС

Грецкая Дарья, заместитель генерального директора
Компании, которые используют общую систему налогообложения, платят в бюджет крупные суммы налога на добавленную стоимость. Это уменьшает рентабельность их деятельности и заставляет искать законные и не очень пути оптимизации налоговой нагрузки. Действующее законодательство предусматривает различные налоговые льготы по НДС в 2020 году. Они позволяют снизить размер налога легальным способом и избежать уголовной ответственности.

Рассмотрим подробнее, какие налоговые льготы предусмотрены по НДС, как их применять и в каких случаях лучше отказаться от их использования.

Какие виды налоговых льгот по НДС предусмотрены законом

В налоговом кодексе нашей страны есть несколько норм, на основании которых можно уменьшить размер платежей в бюджет или полностью освободиться от их уплаты. Все категории льгот условно делятся на несколько групп:

  1. Субъект предпринимательства не платит налог на добавленную стоимость, если использует особые налоговые режимы, является резидентом специальной налоговой зоны «Сколково» или имеет оборот менее 2 млн рублей в квартал и соответствует требованиям статьи 145 НК.
  2. Освобождаются от уплаты налога компании и предприниматели, если они реализуют товары и услуги, перечень которых указан в статье 149 НК.
  3. Платить НДС по уменьшенной ставке (предусмотрены варианты 0% и 10%) могут компании, которые реализуют некоторые виды продовольственных и медицинских товаров, а также экспортируют определенные виды товаров на территорию России.

Обратите внимание, что освобождение от уплаты НДС это не то же самое, что ставка 0%. В последнем случае субъект предпринимательства продолжает числиться плательщиком и обязан выполнять все предусмотренные законом процедуры, то есть ведение учета, выставление счетов фактур и сдача отчетных документов в налоговые органы.

Рассмотрим подробнее процедуру применения налоговых льгот.

Кто может получить льготы по уплате НДС

Полное освобождение от НДС получают компании, которые используют особые системы начисления и уплаты налогов:

  • Упрощенную или УСН;
  • Единый сельхозналог;
  • Патент;
  • Налог на вмененный доход

Субъекты предпринимательства могут использовать один из перечисленных режимов, если подходят под указанные в законе критерии. Для каждого из режимов критерии разные, но все их можно классифицировать на несколько подвидов:
  1. Требования по организационной форме субъекта предпринимательства. Например, патент могут оформить для себя только ИП, а выбрать УСН могут только компании с долей государственных средств в обороте менее четверти.
  2. Требования по обороту в течение отчетного периода. Получить освобождение от НДС могут компании, которые находятся на особых системах налогообложения и не нарушили требования по объему выручки в год или количеству наемных работников. Если предприятие вышло за лимит, в следующем отчетном периоде оно переходит на ОСНО и обязано платить НДС.
  3. Требования по видам финансово-хозяйственной деятельности. Для некоторых систем льготного налогообложения законодатель устанавливает дополнительные ограничения. Например, предприятия на УСН не имеют права оказывать банковские услуги населению или продавать алкоголь. В этом случае освобождение от налога не предусмотрено.

Как получить налоговые льготы по НДС

Если компания работает на одном из упрощенных налоговых режимов, освобождение от НДС применяется автоматически. Никаких дополнительных действий предпринимать не нужно. Тот факт, что субъект предпринимательства подал заявление о применении особого режима, автоматически дает освобождение от налога на добавленную стоимость. Нужно лишь соблюсти иные требования по количеству сотрудников, обороту и другим.

Обратите внимание, что по некоторым финансово-хозяйственным операциям отказаться от уплаты НДС нельзя. Даже если компания использует УСН, а предприниматель купил патент, они обязаны совершить платеж в следующих случаях:

  • При импорте продукции на таможенную территорию России;
  • При совершении операции без налоговых агентов;
  • При ведении общего учета предпринимателем в рамках товарищества.

Если оборот компании не превышает 2 млн рублей в течение 3 месяцев, льгота по уплате налога предоставляется по заявлению плательщика. Документ подается раз в году, после чего каждые 12 месяцев подтверждается. Аналогичные требования предъявляются и к предпринимателям и юридическим лицам, которые работают в рамках проекта «Сколково».

Если освобождение от налоговых платежей предусмотрено в зависимости от вида финансово-хозяйственной операции, бухгалтерия обязана вести отдельный учет по каждому из направлений и отражать результаты в соответствующем разделе декларации по НДС.

Плательщики, которые имеют право применять «нулевую» ставку, подтверждают это в порядке, предусмотренном статьей 165 НК.
Получить консультацию эксперта

Документальное подтверждение льгот

Условия освобождения от уплаты НДС или применения льготных ставок предусматривают подачу следующих документов:

  1. Для особых режимов налогообложения. Роль такого документа играет заявление о переходе на УСН, патент и т. п. Дополнительных бумаг оформлять и подавать в налоговую службу не нужно.
  2. Для минимальных объемов и резидентов «Сколково». Подается отдельное заявление на применение льготных режимов. К ним необходимо приложить подтверждающие документы: размер оборота за квартал или резидентство зоны «Сколково».
  3. Для применения ставок 0% и 10%. Отдельные документы не предоставляются, льготы рассчитываются на основании поданной декларации.
  4. Экспортная ставка. В налоговую службу плательщик подает документы, которые отражают экспорт отдельных видов товаров на пределы России. Как правило, это договора с зарубежными партнерами и декларации, которые составляются при оформлении товара на границе.

Отказ от льгот по налогу на добавленную стоимость

В некоторых случаях предприятиям выгодно оформить отказ от льготы по НДС и платить налог в общем порядке. К ним относятся:

  • Желание небольшой компании работать с крупными предприятиями, которые являются плательщиками НДС. Если контрагент будет иметь льготу, его партнер не сможет предъявлять налог к вычету. Следовательно, затраты на покупку будут большими. Отказ от льгот решает проблему.
  • Объем операций, которые подлежат льготному налогообложению или освобождению, слишком мал. Поэтому предприниматель не хочет нести дополнительную нагрузку по оформлению документов и организации раздельного учета покупок и продаж.
  • Операция, которая подлежит налогообложению, является разовой, компания не будет совершать такие же в будущем. Поэтому не имеет смысла собирать пакет документов и подавать их в налоговую.
Однако перед тем, как отказаться от льготы по НДС, следует принимать во внимание такие ограничения:

  • Юридические лица и ИП, которые не находятся на ОСНО, не могут отказаться от льготы и стать плательщиком НДС;
  • Компании, которые получили льготу по причине маленького оборота, могут вновь платить НДС через год после оформления льготы;
  • Предприятия, которые являются резидентами зоны «Сколково», после отказа от льготы оформить ее заново не имеют права;
  • Отказ от уплаты НДС по льготным ставкам предусмотрен в порядке статей 149 и 164 НК.
Мегаконсалт консультирует по вопросам

Оптимизация налогообложения

НДС является одним из основных обязательных платежей, с помощью которого государство собирает средство в бюджет. Поэтому налоговые службы тщательно следят за законностью применения льгот субъектами предпринимательства. Использование нелегальных и «серых» схем уклонения быстро выявляется, после чего должностные лица привлекаются к уголовной ответственности.

Во избежание подобных проблем рекомендуется пользоваться услугами аутсорсинговых компаний, которые ведут бухгалтерский учет предпринимателей и юридических лиц. Высокая квалификация сотрудников таких агентств и большой опыт работы позволяет оптимизировать налоговую нагрузку. Возможно полное и частичное освобождение полностью законными методами.

Хотите воспользоваться такой возможностью? Обращайтесь за помощью к специалистам «Мегаконсалт». Связаться с менеджерами можно по указанному телефону, через форму обратной связи или электронную почту.

Подписаться на нашу рассылку