Налоговые льготы по НДС

• Виды налоговых льгот по НДС
• Кто может получить льготы по уплате НДС
• Как получить налоговые льготы по НДС
• Документальное подтверждение льгот
• Отказ от льгот по налогу на добавленную стоимость
• Законная оптимизация налогообложения

В налоговом кодексе нашей страны есть несколько норм, на основании которых можно уменьшить размер платежей в бюджет или полностью освободиться от их уплаты. Все категории льгот условно делятся на несколько групп:

1. Субъект предпринимательства не платит налог на добавленную стоимость, если использует особые налоговые режимы, является резидентом специальной налоговой зоны «Сколково» или имеет оборот менее 2 млн рублей в квартал и соответствует требованиям статьи 145 НК.
2. Освобождаются от уплаты налога компании и предприниматели, если они реализуют товары и услуги, перечень которых указан в статье 149 НК.
3. Платить НДС по уменьшенной ставке (предусмотрены варианты 0% и 10%) могут компании, которые реализуют некоторые виды продовольственных и медицинских товаров, а также экспортируют определенные виды товаров на территорию России.

Полное освобождение от НДС получают компании, которые используют особые системы начисления и уплаты налогов:

• Упрощенную или УСН;
• Единый сельхозналог;
• Патент;
• Налог на вмененный доход

1. Требования по организационной форме субъекта предпринимательства. Например, патент могут оформить для себя только ИП, а выбрать УСН могут только компании с долей государственных средств в обороте менее четверти.
2. Требования по обороту в течение отчетного периода. Получить освобождение от НДС могут компании, которые находятся на особых системах налогообложения и не нарушили требования по объему выручки в год или количеству наемных работников. Если предприятие вышло за лимит, в следующем отчетном периоде оно переходит на ОСНО и обязано платить НДС.
3. Требования по видам финансово-хозяйственной деятельности. Для некоторых систем льготного налогообложения законодатель устанавливает дополнительные ограничения. Например, предприятия на УСН не имеют права оказывать банковские услуги населению или продавать алкоголь. В этом случае освобождение от налога не предусмотрено.

• При импорте продукции на таможенную территорию России;
• При совершении операции без налоговых агентов;
• При ведении общего учета предпринимателем в рамках товарищества.

1. Для особых режимов налогообложения. Роль такого документа играет заявление о переходе на УСН, патент и т. п. Дополнительных бумаг оформлять и подавать в налоговую службу не нужно.
2. Для минимальных объемов и резидентов «Сколково». Подается отдельное заявление на применение льготных режимов. К ним необходимо приложить подтверждающие документы: размер оборота за квартал или резидентство зоны «Сколково».
3. Для применения ставок 0% и 10%. Отдельные документы не предоставляются, льготы рассчитываются на основании поданной декларации.
4. Экспортная ставка. В налоговую службу плательщик подает документы, которые отражают экспорт отдельных видов товаров на пределы России. Как правило, это договора с зарубежными партнерами и декларации, которые составляются при оформлении товара на границе.

В некоторых случаях предприятиям выгодно оформить отказ от льготы по НДС и платить налог в общем порядке. К ним относятся:

• Желание небольшой компании работать с крупными предприятиями, которые являются плательщиками НДС. Если контрагент будет иметь льготу, его партнер не сможет предъявлять налог к вычету. Следовательно, затраты на покупку будут большими. Отказ от льгот решает проблему.
• Объем операций, которые подлежат льготному налогообложению или освобождению, слишком мал. Поэтому предприниматель не хочет нести дополнительную нагрузку по оформлению документов и организации раздельного учета покупок и продаж.
• Операция, которая подлежит налогообложению, является разовой, компания не будет совершать такие же в будущем. Поэтому не имеет смысла собирать пакет документов и подавать их в налоговую.

• Юридические лица и ИП, которые не находятся на ОСНО, не могут отказаться от льготы и стать плательщиком НДС;
• Компании, которые получили льготу по причине маленького оборота, могут вновь платить НДС через год после оформления льготы;
• Предприятия, которые являются резидентами зоны «Сколково», после отказа от льготы оформить ее заново не имеют права;
• Отказ от уплаты НДС по льготным ставкам предусмотрен в порядке статей 149 и 164 НК.