• /
24.04.2020

Мошеннические схемы бухгалтеров

Грецкая Дарья, заместитель генерального директора
Мошенники существуют в любых сферах деятельности человека, но мало какой вор или разбойник может нанести больший ущерб, чем не чистый на руку бухгалтер. Умышленные действия бухгалтера могут нанести прямой ущерб предпринимателю или компании и привести к серьезным проблемам с правоохранительными органами из-за нарушения налогового законодательства.
Проблема усложняется тем, что генеральные директора ООО и предприниматели часто не имеют профильного образования и опыта ведения бухгалтерского учета. Поэтому они соглашаются со всеми предложениями бухгалтеров и подписывают предоставленные им документы без тщательного изучения. Это позволяет совершать незаконные действия долгое время без риска быть обнаруженными.

Рассмотрим подробнее мошеннические схемы бухгалтеров, способы обмана руководителя компании, действия для предотвращения нарушений или минимизации ущерба.
Получить консультацию эксперта

Способы мошенничества бухгалтеров

Бухгалтер является одним из должностных лиц компании и имеет широкие полномочия по управлению финансами. Поэтому в его распоряжении есть множество инструментов для незаконного обогащения.

Оплата труда сотрудников

Часто встречающийся вариант мошенничества — начисление заработной платы наемным работникам, которые не работают на предприятие. В их роли выступают вымышленные лица, уволенные или ушедшие на пенсию сотрудники. Бухгалтер не исключает их из штатного расписания, продолжает начислять и получать за них зарплату.

Второй вариант мошенничества с заработной платой — умышленное завышение оплаты некоторым сотрудникам с последующим «откатом» в пользу бухгалтера. Эти действия совершаются по сговору с наемными работниками.

Подобные случаи невозможны в ООО с небольшим числом работников. Но в крупных и территориально разделенных компаниях следует обязательно проверить правильность ведения кадрового учета и начисления зарплаты.

Листы временной нетрудоспособности

Этот вид мошенничества бухгалтера подразумевает выплату денежных средств по больничным листам работникам, которые не работают у работодателя или не болеют в действительности. Ущерб причиняется не компании, а фонду социального страхования. Однако опасность состоит в том, что ответственность за нарушение будет нести руководитель, который подписывает документы.

Мошенничество с больничными сейчас почти не практикуется бухгалтерами, так как правоохранительные органы тщательно проверяют больничные листы и отказывают в выплатах при обнаружении подделок или ошибок в заполнении.

Перевод средств на фиктивные предприятия

Такой вид мошенничества бухгалтера возможен только в том случае, если руководитель подписывает платежные документы на безналичные платежи без подробного ознакомления с ними. Либо в случае, когда носитель с цифровой подписью передается бухгалтеру, который использует его без контроля.

В зависимости от наглости вашего бухгалтера размер «левых» платежей может колебаться от 1−2 тыс. рублей до миллионов. Причем один раз начав заниматься подобным мошенничеством, бухгалтер продолжает совершать эти действия до обнаружения. Тем более что большинство руководителей не выносят сор из избы и ограничиваются увольнением без обращения в правоохранительные органы.

В качестве примера можно привести нашумевшую историю бухгалтера комбината «Балтийский берег», которая с помощью цифровой подписи директора перевела на счета фирм-однодневок 300 млн рублей. Однако она понесла ответственность по УК РФ.

Особенность этой истории в том, что при расследовании дела удалось компенсировать только 20% от нанесенного ущерба, поэтому остальные деньги возмещал генеральный директор компании.

Выдача подотчетных денег

Бухгалтер компании имеет право выдавать денежные средства наличными под отчет для приобретения различных товаров. Однако все расходы в этом случае должны быть подтверждены чеками, а купленные товары оприходованы по документам.

Работники бухгалтерии пользуются этим и выписывают себе деньги под отчет, после чего не закрывают операции длительное время или подкладывают фиктивные документы. Таким образом бухгалтер может списать деньги на разные нужны:

  • покупка бензина для собственной машины;
  • приобретение электронных гаджетов;
  • представительские расходы, которые бухгалтер фактически не несет.

Неправильный учет ТМЦ и операций с контрагентами

Мошенничество бухгалтера с товарно-материальными ценностями на складе возможно в сговоре с кладовщиком или экспедитором. Для этого достаточно оприходовать меньшее количество товара или увеличить его цену. В этом случае итоговая сумма в документах будет той же, а излишек реализуется с помощью кладовщика. Полученные денежные средства делятся между соучастниками.

Неправомерная выгода от сговора с контрагентами

Договориться о получении «левого» дохода можно и с контрагентами. Наиболее распространенные варианты:

  • Сокрытие дебиторской задолженности до наступления срока ее списания;
  • Приоритетная оплата счетов конкретной компании;
  • Заключение договоров на покупку товаров или оплату услуг с «избранными» компаниями.

Выгоду в этом случае бухгалтер получает в виде «отката» от представителя контрагента.

Действия в интересах одного участника общества

В некоторых случаях бухгалтеры действуют таким образом, чтобы один из учредителей ООО получал большие преференции, чем другие. Например, предоставляют ложную информацию о финансовом состоянии компании.

Такое мошенничество бухгалтера раскрыть достаточно сложно из-за заинтересованности одного участника. А последствия могут быть максимально серьёзными вплоть до исключения из состава учредителей.

Завышение налоговых платежей

Не всегда бухгалтера умышленно наносят ущерб предприятию. Встречаются случаи, когда бухгалтерский учет в компании ведут неопытные сотрудники или работники, которые плохо учились в институте. В этом случае для перестраховки они переплачивают налоговые платежи в бюджет и отчисления в целевые государственные фонды.

При таком положении дел контролирующие органы не тревожат плательщика проверками, что вселяет генеральному директору ложное чувство уверенности в квалификации бухгалтера. На самом деле необходимости в переплате нет, если специалист по ведению бухучета хорошо знает свое дело.

Сокрытие реальной информации

Дополнительной проблемой, с которой сталкиваются директора предприятий при взаимодействии с бухгалтерами, является замалчивание информации со стороны последних или предоставление недостоверных данных.

Примеры подобных ситуаций:

1. Постоянные ошибки в бухгалтерском и налоговом учете, которые приводят к накоплению недоимки, штрафов и пени. Эта ситуация вскрывается после увольнения бухгалтера, а ответственность за все действия будет нести руководитель компании.

2. Требование выкупа за совершение или несовершение определенных действий. Например, бухгалтер может шантажировать руководителя разглашением конфиденциальной информации или требовать выкуп за якобы заблокированную хакерами базу данных бухгалтерской программы. Такие действия могут быть вызваны и желанием работника бухгалтерии скрыть недостатки в своей работе.

3. Недостатки в учете, которые вредят учредителям. Бухгалтер ввиду незнания или умышленно может не давать руководителям и участникам полноценно использовать средства предприятия. Например, работник бухгалтерии может не распределять прибыль в виде дивидендов (или не обналичивать ее другими способами).

Последствия мошеннических действий и ошибок бухгалтеров

Мошенничество главного бухгалтера и его сговор с третьими лицами для кражи наносит прямой материальный ущерб. Однако потери денежных средств или имущества — не единственный вред, от которого страдает компания.

Могут наступить также более серьезные последствия:

  • Неправильное начисление налоговых платежей приводит к доначислению недоимок, штрафов и пени за несвоевременную уплату налогов;
  • Ошибки в налоговом учете приводят к повышенному вниманию со стороны ФНС, а также органов по борьбе с экономическими преступлениями;
  • Неправильное начисление и выплата зарплаты и оплата больничных листов приводит к конфликтам с наемными работниками, потере доверия к работодателю, увольнениям сотрудников;
  • Совершение сомнительных действий влечет за собой блокировку расчетного счета со стороны банковского учреждения или по указанию налоговой службы. Из-за этого компания не может платить контрагентам, что негативно сказывается на результатах работы;
  • Ошибки в учете и отсутствие контроля за бухгалтером со стороны руководителя подрывает доверие учредителей к руководителю компании, если он осуществляет свои полномочия по трудовому договору. В результате директора увольняют с негативной характеристикой, что мешает ему получить работу с высокой заработной платой в будущем;
  • Попытки сговора бухгалтера с контрагентами и «откаты» подрывают репутацию компании и усложняю процесс дальнейшего поиска партнеров и заключение с ними договоров.
  • Утрата данных бухгалтерского учета и первичной документации. Уличенный в мошеннических действиях бухгалтер может умышленно уничтожить первичные документы и базу данных приложения, в котором ведется учет. В будущем компании придется нести дополнительные траты по восстановлению учета. А отсутствие первички приведет к появлению проблем с налоговой.
Наиболее серьезные последствия — это уголовная ответственность генерального директора. Руководитель компании является должностным лицом и несет ответственность за соблюдение действующего законодательства. Поэтому даже если он не знал о незаконных действиях бухгалтера, ему придется отвечать за все недостатки в его работе.

При этом сам бухгалтер может стать свидетелем обвинения во время расследования. Наиболее квалифицированные мошенники совершают преступления в экономической сфере таким образом, что вся ответственность перекладывается на генерального директора.

Способы проверки правильности ведения учета

Наиболее действенный способ защиты от мошеннических действий бухгалтера — контроль его действий с помощью сторонних специалистов. Делать это нужно периодически независимо от степени доверия между руководителем и бухгалтером. Если работник честно ведет учет, он будет благодарен за эти проверки, так как они подтверждают качество его работы и помогают выявить «узкие» места до появления проблем с налоговой.

Первичный контроль руководитель может делать и самостоятельно. Для этого необходимо:

Способы проверки правильности ведения учета

  1. Проверять правильность расчетов с контрагентами и наличие заложенностей. С помощью приложения 1С Бухгалтерия или подобных программ можно за минуту сформировать ведомость с указанием общей суммы дебиторской и кредиторской задолженности, а также получить расшифровку по ней.
  2. Контролировать движение средств на расчетном счете. При отправке платежей рекомендуется проверять подписываемые документы и убеждаться в том, что получатели есть в списке контрагентов и в платежках указаны нужные суммы.
  3. Проверять движение денежных средств в кассе и правильность оформления командировочных и авансовых отчетов.

Однако полную проверку учета может провести только независимый бухгалтер. Лучше всего для этой цели привлекать аутсорсинговые и консалтинговые компании, которые оказывают помощь в ведении бухучета предпринимателям и коммерческим компаниям.

Хотите своевременно выявлять мошеннические схемы бухгалтеров? Обращайтесь за помощью в компанию «Мегаконсалт». Мы проведем проверку правильности ведения бухучета на вашем предприятии, выявим ошибки и разработаем меры по их устранению. А также разоблачим мошенничество бухгалтера и соберем доказательства для его привлечения к ответственности.
Подписаться на нашу рассылку