16.04.2020 (проверено на актуальность 20.07.2023)
Признаки фирмы-однодневки: как определить опасного контрагента по рекомендациям ФНС
Дарья Грецкая, генеральный директор «Мегаконсалт»
Деятельность фиктивных предприятий на территории РФ запрещена законом. Налоговая служба активно борется с фирмами-однодневками, которые используются для уклонения от уплаты налогов и обналичивания денежных средств. В рамках этой борьбы ФНС издала письмо ЕД-4−15/13 247 и другие подзаконные нормативные акты, в которых перечислены признаки фиктивной компании.
Помимо явных признаков фиктивной компании, в этих документах указаны критерии, которым может соответствовать любой субъект предпринимательства. Для защиты от неправомерных действий налоговой службы и санкций со стороны правоохранительных органов важно знать признаки однодневки ФНС и своевременно предпринимать меры, чтобы не оказаться в «черном списке».
Понятие фиктивного предприятия
Фиктивная компания или фирма-однодневка — это юридическое лицо, созданное с учетом требований законодательства РФ, которое не имеет своей целью занятие предпринимательской деятельностью и получение прибыли. Часто такие компании регистрируются на подставных лиц, они не сдают налоговую отчетность или указывают нулевые показатели, зарегистрированы по адресам массовой регистрации юрлиц. Такое определение сформулировано в письме 11.02.2010 N 3−7-07/84 Федеральной налоговой службы.
Компании-однодневки используются в схемах уклонения от уплаты налогов. С их помощью составляются цепочки фиктивных поставок продукции или оказания услуг для увеличения расходной части и уменьшения налога на прибыль или получения незаконного вычета НДС. Кроме того, фиктивные фирмы могут использоваться для обналичивания денежных средств незаконными методами.
Компании-однодневки используются в схемах уклонения от уплаты налогов. С их помощью составляются цепочки фиктивных поставок продукции или оказания услуг для увеличения расходной части и уменьшения налога на прибыль или получения незаконного вычета НДС. Кроме того, фиктивные фирмы могут использоваться для обналичивания денежных средств незаконными методами.
Приходите на обслуживание в Мегаконсалт и
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
Признаки фирм-однодневок ФНС
В подзаконных нормативно-правовых актах налоговой службы указано 20+ признаков фиктивности, которые для удобства можно разделить на несколько основных групп. Рассмотрим каждый из них.
Руководитель компании
1. Неявка руководителя на допрос по вызову правоохранительных органов
Признаком однодневки ФНС считает случай, когда руководитель второй раз не пришел на допрос. Составители письма считают, что в этом случае директор боится ответственности за создание и организацию деятельности фиктивного предприятия.
Для защиты от санкций со стороны налоговой необходимо обязательно прибывать в указанную дату и время к должностному лицу правоохранительных органов или предоставить доказательства уважительной причины отсутствия. В качестве доказательств выступают больничные листы, командировочные удостоверения, приказы об отпуске.
Для защиты от санкций со стороны налоговой необходимо обязательно прибывать в указанную дату и время к должностному лицу правоохранительных органов или предоставить доказательства уважительной причины отсутствия. В качестве доказательств выступают больничные листы, командировочные удостоверения, приказы об отпуске.
2. Безвозмездная работа генерального директора
Признаком фирмы-однодневки специалисты считают работу руководителя без официального начисления ему заработной платы. В качестве обоснования они приводят довод о том, что работа подставного директора не может оплачиваться.
В качестве защитной меры можно предоставить объяснения о том, что вознаграждение директор получает в виде дивидендов как участник общества. Но для этого необходимо предоставить бухгалтерские документы о выплате долей согласно закону 14-ФЗ. Более действенной защитой будет начисление и выплата хотя бы минимальной заработной платы.
В качестве защитной меры можно предоставить объяснения о том, что вознаграждение директор получает в виде дивидендов как участник общества. Но для этого необходимо предоставить бухгалтерские документы о выплате долей согласно закону 14-ФЗ. Более действенной защитой будет начисление и выплата хотя бы минимальной заработной платы.
3. Несоответствие места прописки и фактического проживания
Признаком фирмы-однодневки ФНС считает факт руководства компанией директором, который прописан в другом регионе страны. Например, московской компанией руководит житель Красноярска.
Во избежание проблем налоговые консультанты рекомендуют оформлять временную прописку директору по юридическому адресу компании. В этом случае сомнения со стороны налоговой службы снимается. Кроме того, почтовые отправления на имя директора будут приходить в офис ООО, что также удобно, он не пропустит вызова в ФНС для дачи пояснений или предоставления документов.
Во избежание проблем налоговые консультанты рекомендуют оформлять временную прописку директору по юридическому адресу компании. В этом случае сомнения со стороны налоговой службы снимается. Кроме того, почтовые отправления на имя директора будут приходить в офис ООО, что также удобно, он не пропустит вызова в ФНС для дачи пояснений или предоставления документов.
4. Замена руководителя перед датой сдачи налоговой отчетности
Этот признак однодневки ФНС рассматривает в контексте того, что директора меняют для защиты от возможной ответственности после подачи деклараций. Поэтому налоговая служба отказывает в принятии отчетности с подписью нового руководителя.
Во избежание негативных последствий не рекомендуется менять руководителя перед конечной датой сдачи отчетности. Лучше сделать это сразу после подачи деклараций. Кроме того, новый директор должен быть готов явиться в налоговую службу и предоставить необходимые им объяснения. Чаще всего при смене ФНС вызывает должностное лицо предприятия, чтобы убедиться в его реальности и подлинности подписей.
Во избежание негативных последствий не рекомендуется менять руководителя перед конечной датой сдачи отчетности. Лучше сделать это сразу после подачи деклараций. Кроме того, новый директор должен быть готов явиться в налоговую службу и предоставить необходимые им объяснения. Чаще всего при смене ФНС вызывает должностное лицо предприятия, чтобы убедиться в его реальности и подлинности подписей.
5. Назначение на должность руководителя гражданина иностранного государства
Налоговая служба считает, что эффективно руководить компанией иностранец не может вследствие его правового положения и необходимости длительное время пребывать у себя на родине. Особенно сильным признаком однодневки ФНС является регистрация директора в офшорной зоне или территории с упрощенным режимом налогообложения.
Директора-иностранца могут назначить и для того, чтобы «бросить» компанию после ее использования. Найти руководителя в другой стране и привлечь его к ответственности в России практически невозможно, как и взыскать недоимки в бюджет.
Если вашей компанией действительно руководит иностранец, он должен тесно контактировать с представителями налоговых органов, постоянно являться по вызову, предоставлять документы и пояснения. Только так можно доказать, что директор является реальным, а не подставным.
Директора-иностранца могут назначить и для того, чтобы «бросить» компанию после ее использования. Найти руководителя в другой стране и привлечь его к ответственности в России практически невозможно, как и взыскать недоимки в бюджет.
Если вашей компанией действительно руководит иностранец, он должен тесно контактировать с представителями налоговых органов, постоянно являться по вызову, предоставлять документы и пояснения. Только так можно доказать, что директор является реальным, а не подставным.
Отчетность предприятия
1. Ошибки в нумерации при подаче налоговых отчетов
Согласно правилам сдачи деклараций по налогу на добавленную стоимость первичная нумеруется цифрой 0, первая уточненная — 1, вторая — 2 и так далее. Налоговая служба устанавливает этот признак однодневки ФНС, руководствуясь утверждением о том, что из-за большого объема документации по НДС в конвертационных центрах их бухгалтера путаются в нумерации, что и приводит к ошибкам.
Для защиты от санкций со стороны контролирующих органов рекомендуется вовсе избегать подачи уточняющих деклараций по НДС, лучше тщательно проверить все данные перед сдачей. Если корректировок не избежать, важно убедиться в правильности нумерации. Необходимо также поддерживать порядок в первичных документах, на основе которых рассчитывается налог на добавленную стоимость и вычеты.
Для защиты от санкций со стороны контролирующих органов рекомендуется вовсе избегать подачи уточняющих деклараций по НДС, лучше тщательно проверить все данные перед сдачей. Если корректировок не избежать, важно убедиться в правильности нумерации. Необходимо также поддерживать порядок в первичных документах, на основе которых рассчитывается налог на добавленную стоимость и вычеты.
2. Сдача нулевой отчетности
В 8 из 10 случаев декларации с нулями по оборотам и налогам действительно сдают фиктивные предприятия. Реальная компания, которая ведет хозяйственную деятельность, может отчитаться с нулями в следующих случаях:
В любом случае необходимо будет давать пояснения налоговой службой с убедительными доказательствами того, что нулевая отчетность обусловлена объективными причинами. Лучше всего заранее подготовить доказательства, в том числе выписки из банка об отсутствии движения по счетам.
- сразу после регистрации, когда финансово-хозяйственные операции не проводились;
- ввиду отсутствия спроса из-за сезонности или высокой конкуренции;
- из-за приостановления работы по производственным причинам.
В любом случае необходимо будет давать пояснения налоговой службой с убедительными доказательствами того, что нулевая отчетность обусловлена объективными причинами. Лучше всего заранее подготовить доказательства, в том числе выписки из банка об отсутствии движения по счетам.
3. Расхождения с ранее поданными отчетами по налогам
Несоответствие данных в счетах фактурах контрагентов при начислении НДС — это очень серьезный признак однодневки ФНС. Если компания не пытается убрать расхождения, можно практически со 100% уверенностью ожидать проверки налоговой службой.
Во избежание серьезных проблем необходимо произвести сверку первичных документов с контрагентами перед заполнением декларации по НДС. В этом случае расхождения будут выявлены до передачи сведений в налоговую службу.
Во избежание серьезных проблем необходимо произвести сверку первичных документов с контрагентами перед заполнением декларации по НДС. В этом случае расхождения будут выявлены до передачи сведений в налоговую службу.
4. Разница между входящим и исходящим НДС не более 2%
Налоговая служба не уделяет повышенного внимания компаниям, которые предъявляют к вычету налог на добавленную стоимость в объеме до 89% от уплаченного. Однако если этот показатель составляет 98% и более, это относится к признакам однодневки НДС. По мнению налоговой, такая компания является «транзитной» и используется при построении цепочек обналичивания денег или уклонения от уплаты НДС.
Если вы столкнулись с подобной ситуацией. Налоговые консультанты советуют перенести часть вычетов на будущий период. Согласно нормам НК РФ откладывать предъявление НДС к вычету можно в течение 3 лет.
Если вы столкнулись с подобной ситуацией. Налоговые консультанты советуют перенести часть вычетов на будущий период. Согласно нормам НК РФ откладывать предъявление НДС к вычету можно в течение 3 лет.
5. Минимальная разница между доходами и расходами компании
Если расходы на ведение хозяйственной деятельности практически равны доходам, то компания на ОСНО не платит налог на прибыль, что не нравится налоговой службе. Опасным признаком однодневки ФНС считает размер налоговой нагрузки менее 0,9% от общего оборота по расчетному счету. Кроме того, в таком случае финансовое учреждение может полностью заблокировать счет и сделать невозможным совершение безналичных платежей.
Если расходы действительно слишком велики в конкретном отчетном периоде, нужно предоставить налоговой инспекции документальные доказательства. Например, договор о приобретении оборудования, покупки недвижимости и т. п.
Если расходы действительно слишком велики в конкретном отчетном периоде, нужно предоставить налоговой инспекции документальные доказательства. Например, договор о приобретении оборудования, покупки недвижимости и т. п.
Другие признаки фиктивного предприятия
Помимо перечисленных выше признаков однодневки, ФНС выделяет еще несколько вариантов:
- Срок регистрации компании составляет менее 6 месяцев.
- Коммерческая компания не находится по официальному юридическому адресу, указанному в регистрационных документах.
- Отсутствует официальный договор аренды с собственником помещения, в котором расположено юридическое лицо.
- Субъект предпринимательской деятельности работает без наемных сотрудников или в штате числится только один человек — генеральный директор.
- Плательщик налогов постоянно меняет место расположения и налоговую инспекцию, в которой он зарегистрирован.
- Коммерческая компания не открывает расчетный счет в банке длительнее время после окончания регистрации или, наоборот, имеет более 10 счетов в разных финансовых учреждениях.
- Юридическое лицо открывает счета в отделениях банков, которые находятся далеко от места регистрации самой компании.
- Компания имеет нулевой остаток средств на расчетном счете, сразу после поступления деньги перечисляются в адрес других субъектов предпринимательской деятельности.
- Информация о компании в Едином реестре юрлиц не соответствует действительности. Проверяются данные о юридическом адресе компании, генеральном директоре и участниках общества.
- Компания была замечена в схемах незаконного обналичивания должностных лиц.
Признаки фиктивности из судебной практики
Помимо признаков однодневки, изложенных в письмах ФНС, правоохранительные органы при выявлении фиктивных компаний руководствуются случаями из судебной практики. К ним относятся:
- Минимальный размер уставного капитала. Рассматривается как признак фиктивной компании в случае, если имеются дополнительные основания отнести субъект предпринимательской деятельности к этой категории.
- Регистрация компании по юридическому адресу, где одновременно зарегистрировано большое количество других предприятий. Причем этот признак рассматривается независимо от того, если ли среди зарегистрированных однодневки или нет.
- Отсутствие материальных и иных ресурсов, которые позволяют предприятию вести хозяйственную деятельность, предусмотренную уставом.
- Совершение подозрительных хозяйственный операций, которые не характерны для компаний, работающих в аналогичных сферах.
- Подписание первичных и отчетных документов лицами, которые не имеют права это делать.
- Дата регистрации компании близка к дате совершения сделки сомнительного характера.
- Должностные лица компании не выполняют требования представителей налоговой службы о предоставлении документов или даче объяснений.
Проверка контрагента на «фиктивность»
Наличие в числе контрагентов легальной компании фирм-однодневок вызывает повышенный интерес к предприятию со стороны налоговой службы, а также может привести к доначислению налоговых платежей, пени и штрафов. В некоторых случаях должностные лица компании привлекаются к ответственности в рамках действующего законодательства.
Поэтому во избежание проблем необходимо проверять контрагентов. Рекомендуется обратить внимание на такие признаки:
- Проверить документы, удостоверяющие личность руководителя и его право заключать договора от имени компании.
- Убедиться в нахождении компании по указанному адресу и наличии возможностей для выполнения договора.
- Проверить наличие данных о компании в Едином реестре юрлиц.
- Убедиться в возможности компании выполнить взятые обязательства в нужном объеме и в установленный срок.
Перечисленные выше признаки фирмы-однодневки ФНС по приказу в 2020 году продолжают действовать. Поэтому необходимо контролировать текущую деятельность компании и не допускать нарушений, которые могут вызвать интерес со стороны налоговой.
Еще более эффективный вариант — воспользоваться помощью налоговых консультантов. Они проанализируют компанию с точки зрения соответствия письму ЕД-4−15/13 247 и дадут рекомендации о том, как избежать проблем в будущем. Помощь в анализе вам окажут сотрудники компании «Мегаконсалт». Связаться с ними можно по телефону или через форму обратной связи на сайте.
Почитайте другие статьи от экспертов «Мегаконсалт»
Остались вопросы? Напишите нам!