Особенности бухучета и налогообложения на ОСН

• Описание и особенности
• Периодичность выплат налогов
• Выбор системы налогообложения
• Переход на ОСНО с других систем
• Бухгалтерский учет на ОСНО

Этот обязательный платеж в бюджет рассчитывается от прибыли, то есть разницы между доходами и расходами компании:

1. К доходам относят денежные средства, полученные от продажи товаров и услуг, а также иные доходы.
2. К расходам относятся все затраты, которые понесла компания при ведении хозяйственной деятельности. При этом для налоговой службы важно документально подтвердить наличие расходов и доказать, что они действительно необходимы.

Это наиболее сложный налог, который платят субъекты предпринимательства на ОСНО. Связано это с необходимостью учета входящего и исходящего НДС.

Объектом налогообложения являются:

• Реализованные в РФ товары и услуги;
• Безвозмездно переданные товары и услуги;
• Передача имущественных прав;
• Строительные работы для собственных нужд компании;
• Импорт товаров.

В налоговом законодательстве различают налоги на имущество граждан и юридических лиц:

1. Компании платят налог со всего движимого или недвижимого имущества, которое учитывается на балансе компании. Налогооблагаемая база — стоимость имущества за отчетный период, ставка 2,2%.
2. Физические лица платят налог на принадлежащую им недвижимость по ставке 2%. Однако если ИП находится на других налоговых режимах, предусмотрены варианты освобождения от этого платежа.

1. НДС платится каждый месяц и вычисляется как сумма за предыдущий квартал, разделенная на три части. Денежные средства должны быть перечислены не позднее 25 числа.
2. Налог на имущество выплачивается раз в ход до 1 декабря года, который следует за отчетным.
3. НДФЛ оплачивается трижды в год. До 15 июля совершаются платежи за доходы с января по июнь, до 15 октября – за период до сентября, до 15 января – до декабря.
4. Фиксированный взнос за предпринимателя оплачивается ежегодно до 31 декабря.
5. Дополнительный взнос, если сумма прибыли превысила 300 тыс. рублей, платится ежегодно до 1 июля года, следующего за отчетным.
6. Налог на доходы физических лиц – сотрудников компании платятся ежемесячно сразу после выплаты заработной платы.
7. Страховые взносы за сотрудников компании также платятся ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Налогоплательщик может выбрать общую систему по субъективным причинам, однако чаще режим налогообложения ОСН выбирают по таким причинам:

• Компания или предприниматель не могут выбрать другой вариант из-за законодательных ограничений или перестал отвечать установленным требованиям. Например, имеет более 100 наемных работников, получает выручку более 150 млн рублей и т. п.;
• Предприниматель хочет зарегистрироваться как плательщик НДС, чтобы работать с компаниями на ОСНО (в этом случае они имеют право заявлять к вычету НДС при продаже товаров);
• Компания работает в сфере образования или медицины, других областях, для которых предусмотрены льготы по уплате налога на прибыль.

Доступны только такие варианты:

• Компания, которая платит ЕНВД может использовать этот режим с ОСНО;
• Предприниматель, который работает на ПСН и ЕНВД, имеет право использовать и ОСНО.

Итоговым финансовым документом является бухгалтерский баланс, который предоставляется в ФНС до 31 марта следующего года. Кроме того, предоставляются:

• Отчет о финансовых результатах;
• Отчет об изменении капитала;
• Отчет о движении и использовании средств;
• Пояснения к бухгалтерским документам, если они необходимы.