02.07.2020 (проверено на актуальность 20.07.2023)
Переход на УСН в 2020 году: условия и новые критерии
Дарья Грецкая, генеральный директор «Мегаконсалт»
УСН или «упрощенка» — это одна из систем налогообложения, которая дает возможность сократить количество налоговых платежей для предприятий и индивидуальных предпринимателей. Однако пользоваться ею и переходить с ОСНО могут только плательщики, которые отвечают определенным требованиям. Рассмотрим критерии перехода на УСН в 2020 году, а также порядок выполнения этой процедуры.
Содержание
- Преимущества перехода на УСН
- Условия перехода на УСН в 2020 году
- Порядок перехода на УСН с 2020 года
- Срок подачи уведомления о переходе на УСН
- Подготовка к переходу на «упрощенку»
- Как выбрать объект налогообложения при переходе на УСН
- Можно ли отменить переход на упрощенный налоговый режим
- Нужно ли ждать ответа от налоговой службы
- Порядок заполнения уведомления
- Как правильно перейти на УСН
Преимущества перехода на УСН
Упрощенная система предусматривает уплату единого налога в размере 6% от дохода субъекта предпринимательской деятельности или 15% от прибыли, то есть разницы между доходом и подтвержденным документально расходом компании. Субъекты Федерации имеют право своими нормативными документами снижать ставку налога в 15% для отдельных категорий плательщиков.
Преимущества УСН для плательщиков очевидны:
1. Снижение налоговой нагрузки. Компании не нужно уплачивать обязательные налоговые платежи, предусмотренные ОСНО. Нет необходимости нести затраты на оптимизацию налоговой нагрузки.
2. Возможность выбора базы налогообложения. У плательщика налогов есть возможность платить обязательные платежи с прибыли или всего дохода компании. Второй вариант выгоден, если предприниматель не может документально подтвердить расходы. Размер платежа при этом существенно меньше, чем при использовании ОСНО.
Преимущества УСН для плательщиков очевидны:
1. Снижение налоговой нагрузки. Компании не нужно уплачивать обязательные налоговые платежи, предусмотренные ОСНО. Нет необходимости нести затраты на оптимизацию налоговой нагрузки.
2. Возможность выбора базы налогообложения. У плательщика налогов есть возможность платить обязательные платежи с прибыли или всего дохода компании. Второй вариант выгоден, если предприниматель не может документально подтвердить расходы. Размер платежа при этом существенно меньше, чем при использовании ОСНО.
3. Минимальные налоговые ставки. Согласно общим правилам, установленным налоговым кодексом, размер единого налога с дохода составляет 6%, а с прибыли — 15%. Однако, в первом случае ставка снижается по инициативе местных органов власти до 1%, а во втором — до 5%.
4. Возможность списания расходов при покупке средств производства. Если компания, которая работает на «упрощенке» покупает основные средства или НМА, их стоимость в полном размере относится на расходы и уменьшает налогооблагаемую базу (при УСН Д-Р). Нет необходимости постепенно списывать их стоимость за счет амортизации, на что уходит до 5 лет.
5. Упрощенный порядок бухгалтерского и налогового учета. Малые предприятия и предприниматели, которые платят налоги по упрощенной системе, имеют право не вести бухгалтерский учет и не собирать первичные документы. Обязательным условием является только книга доходов и расходов, но затраты на ее ведение минимальны.
6. Простой порядок сдачи отчетов. В налоговую службу компания сдает декларацию в конце отчетного периода. Дополнительная отчетность, как в случае с ОСНО, не предусмотрена.
4. Возможность списания расходов при покупке средств производства. Если компания, которая работает на «упрощенке» покупает основные средства или НМА, их стоимость в полном размере относится на расходы и уменьшает налогооблагаемую базу (при УСН Д-Р). Нет необходимости постепенно списывать их стоимость за счет амортизации, на что уходит до 5 лет.
5. Упрощенный порядок бухгалтерского и налогового учета. Малые предприятия и предприниматели, которые платят налоги по упрощенной системе, имеют право не вести бухгалтерский учет и не собирать первичные документы. Обязательным условием является только книга доходов и расходов, но затраты на ее ведение минимальны.
6. Простой порядок сдачи отчетов. В налоговую службу компания сдает декларацию в конце отчетного периода. Дополнительная отчетность, как в случае с ОСНО, не предусмотрена.
Условия перехода на УСН в 2020 году
Согласно действующему налоговому кодексу критерии перехода на УСН устанавливаются каждый год. Однако в связи со стабилизацией экономической обстановки в России в последние годы они не меняются кардинально. Все требования указаны в разделе 26.2 НК.
К ним относятся:
- В компании не должно работать больше 100 наемных сотрудников;
- Организация не должна иметь обособленных подразделений;
- Имеются ограничения по видам деятельности. УСН нельзя выбирать в качестве системы налогообложения, если субъект предпринимательства оказывает банковские услуги, является страховой компанией, добывает полезные ископаемые.
- Стоимость активов компании превышает 150 млн рублей. Обратите внимание, что согласно письму СД-3−3/7457@ ФНС ограничение касается и юридических лиц, и предпринимателей, хотя в законе прямого указания на ИП нет.
Один из важных факторов, который может сделать невозможным переход на УСН в 2020 — лимит по выручке. Компания не может выбрать «упрощенку», если в прошлом отчетном периоде размер дохода составляет 15 млн рублей.
Порядок перехода на УСН с 2020 года
Юридические лица и предприниматели, которые только прошли процедуру регистрации, автоматически числятся в налоговой как плательщики обязательных платежей по общей системе. Чтобы выбрать «упрощенку» достаточно подать заявление вместе с регистрационными документами. Если документ подан не был, его можно предоставить в ФНС в течение 30 дней с момента процедуры регистрации.
Субъекты предпринимательства, которые платят налоги по общей системе, имеют право переходить на упрощенную схему по собственному желанию только в конце налогового периода. То есть с 1 числа нового года. При этом необходимо соблюсти критерии перехода на УСН.
Для перехода необходимо обратиться с заявлением в ИФНС по месту регистрации. Сделать это нужно до наступления нового отчетного периода, до есть до конца текущего года.
Исключение составляют только плательщики ЕНВД. Если они прекращают заниматься той деятельностью, для которой оформили ЕНВД, то могут выбрать УСН до конца отчетного периода. Для этого нужно в течение месяца с момента снятия с учета обратиться в налоговую службу с заявлением.
Субъекты предпринимательства, которые платят налоги по общей системе, имеют право переходить на упрощенную схему по собственному желанию только в конце налогового периода. То есть с 1 числа нового года. При этом необходимо соблюсти критерии перехода на УСН.
Для перехода необходимо обратиться с заявлением в ИФНС по месту регистрации. Сделать это нужно до наступления нового отчетного периода, до есть до конца текущего года.
Исключение составляют только плательщики ЕНВД. Если они прекращают заниматься той деятельностью, для которой оформили ЕНВД, то могут выбрать УСН до конца отчетного периода. Для этого нужно в течение месяца с момента снятия с учета обратиться в налоговую службу с заявлением.
Приходите на обслуживание в Мегаконсалт и
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
Срок подачи уведомления о переходе на УСН
Для перехода на упрощенную систему уплаты налогов не нужно получать разрешения в налоговой службе. Достаточно сообщить в инспекцию о своем желании и начать учет по новой системе. Естественно только в том случае, если в отношении плательщика не действуют ограничения по переходу на УСН в 2020 году.
Уведомление отправляется в виде заявления, составленного на бланке Ф.26.-1. Сроки направления уведомления:
- Для новых юридических лиц и предпринимателей — вместе с подачей регистрационных документов или в течение 30 дней после регистрации.
- Действующие предприятия. До окончания текущего налогового периода, то есть до 31 декабря.
- Плательщики ЕНВД. На уведомление дается 30 дней с того момента, как они снимаются с учета.
Подготовка к переходу на «упрощенку»
Соответствие установленным критериям — важное, но не единственное условие перехода с общей системы на УСН. При переходе следует правильно отразить в учете и заплатить обязательные налоговые платежи, особенно по НДС.
Необходимо учесть следующие требования:
1. Указать в отчетности и заплатить налоги с сумм, которые были получены в оплату согласно заключенным договорам. Они платятся в том случае, если сам договор планируется выполнить в январе, то есть после перехода на «упрощенку».
2. До конца года перед окончанием налогового периода необходимо пройти процедуру восстановления НДС по приобретенным материальным и нематериальным активам, а также купленному сырью и товарам. Они восстанавливаются в объеме, который ранее был заявлен к вычету.
3. Если компания получила аванс по договору и заплатила с него НДС, но товары планируется поставить позже, налог возвращается покупателям. Он же может быть принят к вычету в текущем налоговом периоде, если компания получит соответствующие счета-фактуры.
4. Если компания во время работы создала резервы, то они должны быть учтены как внереализационные доходы при определении размера налогового платежа по УСН.
Необходимо учесть следующие требования:
1. Указать в отчетности и заплатить налоги с сумм, которые были получены в оплату согласно заключенным договорам. Они платятся в том случае, если сам договор планируется выполнить в январе, то есть после перехода на «упрощенку».
2. До конца года перед окончанием налогового периода необходимо пройти процедуру восстановления НДС по приобретенным материальным и нематериальным активам, а также купленному сырью и товарам. Они восстанавливаются в объеме, который ранее был заявлен к вычету.
3. Если компания получила аванс по договору и заплатила с него НДС, но товары планируется поставить позже, налог возвращается покупателям. Он же может быть принят к вычету в текущем налоговом периоде, если компания получит соответствующие счета-фактуры.
4. Если компания во время работы создала резервы, то они должны быть учтены как внереализационные доходы при определении размера налогового платежа по УСН.
Как выбрать объект налогообложения при переходе на УСН
Перед подачей уведомления в налоговую службу плательщик должен определить, каким образом он желает начислять налоги. Также необходимо указать, какова остаточная стоимость основных фондов и размер доходов по состоянию на конец 3 квартала. Сумма не должна превышать 125 млн рублей.
Действующим законодательством предусмотрена возможность выбора одного из двух объектов налогообложения.
1. Доходы. Налог в размере 6% платится со всей выручки, которую получает компания в текущем отчетном периоде. Объектом являются именно деньги, которые компания получает на расчетный счет или в кассу. Сам факт отгрузки товара не дает основания для начисления налога.
Такой вариант выгодно выбирать, если компания имеет минимальные производственные расходы или не может подтверждать их документально.
2. Доходы — Расходы. Налог в размере 15% платится от разницы между полученным доходом и понесенными расходами. Однако расходы должны относится к хозяйственной деятельности компании и подтверждаться документально. Законодательством установлен перечень расходов, которые можно отнимать от дохода при определении налогооблагаемой базы.
Такой вариант выгодно выбирать, если в процессе работы компания несет большие затраты и может подтвердить их первичными документами.
Действующим законодательством предусмотрена возможность выбора одного из двух объектов налогообложения.
1. Доходы. Налог в размере 6% платится со всей выручки, которую получает компания в текущем отчетном периоде. Объектом являются именно деньги, которые компания получает на расчетный счет или в кассу. Сам факт отгрузки товара не дает основания для начисления налога.
Такой вариант выгодно выбирать, если компания имеет минимальные производственные расходы или не может подтверждать их документально.
2. Доходы — Расходы. Налог в размере 15% платится от разницы между полученным доходом и понесенными расходами. Однако расходы должны относится к хозяйственной деятельности компании и подтверждаться документально. Законодательством установлен перечень расходов, которые можно отнимать от дохода при определении налогооблагаемой базы.
Такой вариант выгодно выбирать, если в процессе работы компания несет большие затраты и может подтвердить их первичными документами.
Специалисты советуют выбирать первый вариант, если расходы составляют менее 60% от доходов, в противном случае подходит второй вариант. Однако для точного определения выгоды рекомендуется пользоваться услугами профессиональных налоговых консультантов. При выборе базы налогообложения они учитывают дополнительные факторы:
Как поступить, если компания при отправке уведомления выбрала одну базу налогообложения, но позже решила поменять. Порядок действий следующий:
1. Если срок направления уведомления не пропущен, можно послать новое и в нем указать, что предыдущее письмо аннулируется.
2. Если срок направления уже истек, поменять базу можно будет только в следующем налоговом периоде, то есть через год.
Обратите внимание, что если в уведомлении указан один объект, а фактически применяется другой, это является нарушением. Налоговая служба имеет право провести проверку и доначислить платежи по правильной схеме с применением к плательщику дополнительных санкций. Причем судебные органы соглашаются с таким решением.
- Вид деятельности компании;
- Категория плательщика налогов;
- Регион регистрации;
- Особенности финансово-хозяйственной деятельности.
Как поступить, если компания при отправке уведомления выбрала одну базу налогообложения, но позже решила поменять. Порядок действий следующий:
1. Если срок направления уведомления не пропущен, можно послать новое и в нем указать, что предыдущее письмо аннулируется.
2. Если срок направления уже истек, поменять базу можно будет только в следующем налоговом периоде, то есть через год.
Обратите внимание, что если в уведомлении указан один объект, а фактически применяется другой, это является нарушением. Налоговая служба имеет право провести проверку и доначислить платежи по правильной схеме с применением к плательщику дополнительных санкций. Причем судебные органы соглашаются с таким решением.
Можно ли отменить переход на упрощенный налоговый режим
Встречаются ситуации, когда владельцы или руководители компании передумывают переходить на упрощенную систему и решают остаться на общей. Согласно разъяснениям представителей налоговой службы сообщить о таком решении юридическое лицо или ИП может до 15 января года, в котором выполнен переход на УСН. Это правило закреплено пунктом 6 статьи 346.13 НК.
Если отмена не произведена до середины января, плательщик не имеет права применять ОСНО вместо УСН. Однако судебная практика по этому вопросу не так однозначна. При желании решение налоговой о сохранении УСН можно обжаловать, хотя на это уйдет много времени.
Если отмена не произведена до середины января, плательщик не имеет права применять ОСНО вместо УСН. Однако судебная практика по этому вопросу не так однозначна. При желании решение налоговой о сохранении УСН можно обжаловать, хотя на это уйдет много времени.
Нужно ли ждать ответа от налоговой службы
Процедура перехода с общей системы на УСН не предусматривает реакции со стороны налоговой службы. Это означает, что после отправки уведомления по установленной форме ответ на него плательщик не получает. Чаще всего в качестве подтверждения выступает штамп на втором экземпляре уведомления, где указан входящий номер и дата приема документа.
Однако компания имеет право обратиться в ИФНС с запросом о предоставлении информации о системе налогообложения, которую использует юридическое лицо. Форма такого запроса есть в приложении к Административному регламенту (приказ № 99н). Но его можно составлять и произвольно с указанием обязательных реквизитов.
Налоговая инспекция обязана в течение 30 дней с момента получения запроса предоставить письмо с ответом. В нем должна быть указана дата, когда плательщик направил в ИФНС уведомление о переходе на новый режим.
Обратите внимание, что ответственность за соблюдение критериев перехода лежит на плательщике, налоговая служба их не проверяет. Однако если впоследствии выяснится, что переход был произведен неправомерно, налоговая служба доначислит налоги и применит санкции.
Однако компания имеет право обратиться в ИФНС с запросом о предоставлении информации о системе налогообложения, которую использует юридическое лицо. Форма такого запроса есть в приложении к Административному регламенту (приказ № 99н). Но его можно составлять и произвольно с указанием обязательных реквизитов.
Налоговая инспекция обязана в течение 30 дней с момента получения запроса предоставить письмо с ответом. В нем должна быть указана дата, когда плательщик направил в ИФНС уведомление о переходе на новый режим.
Обратите внимание, что ответственность за соблюдение критериев перехода лежит на плательщике, налоговая служба их не проверяет. Однако если впоследствии выяснится, что переход был произведен неправомерно, налоговая служба доначислит налоги и применит санкции.
Порядок заполнения уведомления
Для уведомления налоговой службы о переходе на УСН используется типовой бланк, образец которого представлен ниже.
Порядок его заполнения
- ИНН и номер КПП заполняется в случае, если компания переходит на «упрощенку» не в момент регистрации, а в следующем отчетном периоде;
- Форма заверяется руководителем компании, учредитель может ставить подпись только по доверенности;
- Следующим указывается код в зависимости от порядка перехода (1 — при регистрации, 2 — в течение месяца после нее, 3 — в следующем отчетном периоде);
- Далее вписывается код даты начала действия УСН (1 — со следующего года, 2 — с момента регистрации в ИФНС, 3 — со следующего месяца, если ранее использовался ЕНВД);
- Следующий — код объекта налогообложения (1 — только доходы, 2 — прибыль).
Как правильно перейти на УСН
Во избежание сложностей при смене налогового режима рекомендуется прибегать к помощи профессиональных бухгалтеров и аудиторов. Для этого рекомендуется передать бухгалтерию компании на аутсорсинг в профессиональное консалтинговое агентство.
Особенность состоит в том, что в таком агентстве работают специалисты по разным системам налогообложения в различных отраслях экономики. Следовательно, переход и подача уведомлений будут выполнены с полным соблюдением действующих норм.
Компания «Мегаконсалт» оказывает услуги по ведению бухгалтерского учета и предоставляет юридические консультации предприятиям и предпринимателям. Для получения помощи в переходе с ОСНО на УСН обращайтесь к менеджерам по работе с клиентами по указанным на сайте телефонам.
Особенность состоит в том, что в таком агентстве работают специалисты по разным системам налогообложения в различных отраслях экономики. Следовательно, переход и подача уведомлений будут выполнены с полным соблюдением действующих норм.
Компания «Мегаконсалт» оказывает услуги по ведению бухгалтерского учета и предоставляет юридические консультации предприятиям и предпринимателям. Для получения помощи в переходе с ОСНО на УСН обращайтесь к менеджерам по работе с клиентами по указанным на сайте телефонам.
Почитайте другие статьи от экспертов «Мегаконсалт»
Остались вопросы? Напишите нам!