Как законно снизить налоги на УСН
Специалисты из консалтинговой компании Мегаконсалт дали подробные комментарии о существующих эффективных способах уменьшения отчислений в бюджет в рамках упрощенной системы налогообложения.
На что обращать внимание при выборе способа оптимизации налогов на УСН
Сразу стоит отметить, что в поисках способа, позволяющего уменьшить налоговые выплаты на УСН, невозможно найти вариант, который бы идеально подошел абсолютно любой организации или индивидуальному предпринимателю. Здесь в обязательном порядке нужно учитывать особенности и условия осуществления хозяйственной деятельности.
Какие факторы принимаются во внимание при выборе пути оптимизации налоговых отчислений на УСН:
- форма собственности бизнеса,
- вид деятельности, которым занимается ООО/ИП,
- выбранная бизнес-модель,
- годовой объем выручки,
- потребность в кадрах,
- субъект РФ, на территории которого зарегистрирован бизнес,
- выбранный способ уплаты НДС: с доходов или с доходов, уменьшенных на расходы.
Только тщательный анализ описанных выше факторов позволит принять верное решение и точно определить, за счет чего можно сократить единый налог при УСН.
Общие способы уменьшения налога на УСН
1. Проверка местного законодательства на наличие льгот по УСН — в соответствии с абз. 2 п. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков на УСН.
К примеру, в Алтайском крае хозяйствующие субъекты, занимающиеся сбором и заготовкой пищевых лесных ресурсов, налог по УСН могут уменьшить за счет ставки, сниженной до 3% (при налогообложении всего дохода). При этом ООО/ИП, являющиеся производителями игр и игрушек, УСН рассчитывают по ставке 7,5% (если налог платится с разницы доходов и расходов). Такая льгота предусмотрена в Законе Алтайского края от 30 ноября 2017 года № 89-ЗС.
2. Пересмотр способа оформления трудовых отношений с сотрудниками — это еще один универсальный ответ на вопрос о том, на какие налоги можно уменьшить УСН. В этом случае налоговой оптимизации можно достичь за счет использования следующих подходов: для выполнения разовых работ нанимать самозанятых, а часть текущих задач передать на аутсорсинг (например, ведение бухгалтерского учета).
Основная выгода получается за счет отсутствия необходимости в удержании и перечислении в бюджет НДФЛ, а также во внесении взносов за сотрудников. Однако здесь есть и существенный минус — не все виды бизнес-процессов можно вынести на аутсорсинг или привлечь для их выполнения самозанятых лиц.
3. Сотрудничество по агентским договорам — торговым и посредническим организациям следует обратить внимание на схему работы по агентским договорам. В этом случае налогом облагается только маржа (доходы минус расходы).
Для применения такого способа оптимизации, компании придется перейти на УСН 6%. Кроме того, есть вероятность, что контрагенты откажутся работать по новой схеме.
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
Особенности налоговой оптимизации на УСН 6%
Итак, на что можно уменьшить налог УСН 6:
1. Уменьшение налога на размер страховых взносов и расходов, понесенных в результате выплаты пособий по временной нетрудоспособности своим сотрудникам — такая возможность обозначена в пп. 2 п. 3.1 НК РФ.
В этом случае налог УСН можно уменьшить на страховые взносы не более, чем на 50%. При этом вначале должны быть произведены платежи, установленные законом. Только после этого можно будет снизить налог.
2. Уменьшение суммы налога на величину фиксированных страховых взносов, произведенных за себя — такое право налогоплательщика предусмотрено в пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Здесь следует учитывать некоторые особенности.
Для ИП, работающих без кадров, размер страховых взносов, на которые они могут уменьшить налог по УСН, определяется в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (точная сумма зависит от величины полученного дохода).
3. Учет в составе взносов в ФСС расходов, понесенных при борьбе с пандемией - в дальнейшем на эти суммы также можно уменьшить налог по УСН.
К основным видам подобных затрат можно отнести: закупку одноразовых масок, медицинских перчаток, дезинфицирующих средств, бесконтактных градусников и т.д.
Особенности снижения налога на УСН 15%
В НК РФ предусмотрен еще один вариант уплаты УСН - в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. При выборе такого способа ставка составляет 15%.
На какие налоги можно уменьшить УСН (доходы — расходы) и каким способом:
1. Фиксация и тщательный анализ всех расходов, понесенных в ходе ведения хозяйственной деятельности — в ст. 346.16 НК РФ закреплен полный перечень затрат, на величину которых налогоплательщик имеет право уменьшить свой объект налогообложения по УСН 15%.
Сюда можно отнести: расходы, связанные с покупкой или строительством основных фондов, средства, потраченные на приобретение НМА, проценты по кредитам и займам, арендные платежи, расходы, возникшие в результате проведения научных исследований и испытаний, суммы НДС по оплаченным товарам и т.д.
Все расходы, заявленные к вычету, должны быть подтверждены соответствующими документами. В качестве подтверждающих бумаг могут выступать: акты оказания услуг, договор аренды, счет-фактура и т.д.
2. Учет страховых взносов, произведенных за себя, в составе расходов, на которые в дальнейшем можно уменьшить налоговую базу — такой способ снижения УСН (15%) могут использовать индивидуальные предприниматели, работающие без привлечения наемных работников.
Однако при выборе этой схемы оптимизации налога важно не запутаться в расчетах, так как некоторые взносы необходимо перечислить в отчетном периоде, а другую их часть можно оплатить до 1 июля года, следующего за отчетным.
3. Уменьшение налоговой базы на страховые взносы, произведенные в пользу работников - в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ можно уменьшить налог по УСН (доходы-расходы) на затраты по всем видам обязательного страхования работников. При этом не имеет значение, по какому договору работал сотрудник: по трудовому или ГПХ (гражданско-правовой).
Отдельно стоит отметить, что для плательщиков УСН по схеме «доходы минус расходы» установлен минимальный налоговый платеж, исчисляемый в размере 1% от всего дохода. Обязанность по его уплате возникает в том случае, если по итогам отчетного периода сумма перечисленного налога оказалась меньше 1% полученных за это время доходов.
Многие ООО и ИП заинтересованы в снижении такого платежа, поэтому зачастую интересуются вопросом, как можно уменьшить минимальный налог по УСН.
Такая возможность действительно есть — необходимо тщательно проанализировать доходы, полученные в соответствующем периоде, после чего уменьшить объект налогообложения на виды финансовых поступлений, перечисленные в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.
В качестве сумм, не учитываемых в целях налогообложения, выступают следующие разновидности доходов:
- имущество или имущественные права, полученные в виде авансов по товарам (для хозяйствующих субъектов, использующих метод начисления),
- суммы НДС, подлежащие вычету у принимающей стороны,
- ОС и НМА, безвозмездно полученные в рамках международных договоров РФ,
- иные виды доходов, обозначенные в НК РФ