14.02.2024
Условия и новые критерии перехода на УСН в 2024 году
Дарья Грецкая, генеральный директор «Мегаконсалт»
ИП и организации в 2024 году вправе сменить систему налогообложения и перейти на УСН. «Упрощенка» является выгодным режимом и позволяет сдавать меньшее количество отчетности, а также экономить на налогах. Для перехода нужно подать заявление в определенный срок и соответствовать ряду условий.
Содержание
- Преимущества перехода на УСН
- Условия перехода на УСН в 2024 году
- Порядок перехода на УСН в 2024 году
- Срок подачи уведомления
- Стандартный переход
- Переход при регистрации
- Переход после утраты права
- Форма уведомления
- Подготовка к переходу на «упрощенку»
- Как выбрать объект налогообложения при переходе на УСН
- Можно ли отменить переход на упрощенный налоговый режим
- Нужно ли ждать ответа от налоговой службы
- Можно ли отменить переход на упрощенный налоговый режим
- Для организаций
- Для индивидуальных предпринимателей
- Как правильно перейти на УСН
Преимущества перехода на УСН
Популярность «упрощенки» обусловлена простотой ведения бухгалтерского учета, расчета и уплаты налогов, сокращением объема налоговой нагрузки. В большинстве случаев переход ИП на УСН освобождает от НДФЛ, налога на прибыль и имущество. Стандартные налоговые ставки на этом режиме ниже, чем на ОСН. Также региональные власти по своему усмотрению могут дополнительно их снижать. Налоговый учет осуществляется в упрощенном порядке при помощи книги доходов и расходов.
Условия перехода на УСН в 2024 году
Для перехода и работы на «упрощенке» должны соблюдаться определенные требования. Они применяются как к ИП, так и организациям. Некоторые условия для перехода на УСН с 2023 года изменились, поэтому используйте только актуальную информацию. Так в 2024 году должны выполняться следующие требования:
По первому условию доходы определяются по документам налогового учета и первичным документам. К ним относятся внереализационные доходы, доходы от реализации товаров, услуг, имущественных прав. В доходах не учитываются суммы налогов, предъявляемые покупателям.
Для второго условия под амортизируемым имуществом следует понимать имущество, первоначальная стоимость которого составляет более 100 000 руб, а срок полезного использования превышает 12 месяцев. Амортизации не подлежат природные ресурсы, земля, незавершенные объекты капитального строительства, ценные бумаги и другие виды имущества, которые можно найти в ст. 256 НК РФ.
- Доход за последние 9 месяцев — 149,51 млн руб (112,5 млн руб х 1,329).
- Остаточная стоимость основных средств — до 150 млн руб (ИП это требование могут игнорировать).
- Средняя численность сотрудников — до 130 человек.
- Вид деятельности — любые виды деятельности, кроме тех, которые указаны в п. 3 ст. 346.12 НК.
По первому условию доходы определяются по документам налогового учета и первичным документам. К ним относятся внереализационные доходы, доходы от реализации товаров, услуг, имущественных прав. В доходах не учитываются суммы налогов, предъявляемые покупателям.
Для второго условия под амортизируемым имуществом следует понимать имущество, первоначальная стоимость которого составляет более 100 000 руб, а срок полезного использования превышает 12 месяцев. Амортизации не подлежат природные ресурсы, земля, незавершенные объекты капитального строительства, ценные бумаги и другие виды имущества, которые можно найти в ст. 256 НК РФ.
Порядок перехода на УСН в 2024 году
Если компания или ИП приняли решение работать по УСН, то для перехода потребуется выполнить следующие шаги:
Переход на льготную систему также предусматривает выбор базы налогообложения единым налогом. В каждом из случаев будут применяться разные ставки для расчета единого налога.
Следует помнить, что порядок перехода на УСН не предполагает выдачу налоговиками каких-либо свидетельств и прочих документов о том, что ИП или организация применяет этот режим. Но при необходимости вы всегда можете запросить в своей инспекции письменное подтверждение об уплате единого налога.
- Проверить возможность реализации решения с учетом требований специального режима.
- Просчитать, какой налоговый режим будет более выгоден для бизнес-деятельности — УСН или другой.
- Подать в налоговую инспекцию заявление (уведомление) о переходе.
- Решить вопросы переходного периода — утверждение новой учетной политики, перенастройка бухгалтерской программы и прочее.
Переход на льготную систему также предусматривает выбор базы налогообложения единым налогом. В каждом из случаев будут применяться разные ставки для расчета единого налога.
Следует помнить, что порядок перехода на УСН не предполагает выдачу налоговиками каких-либо свидетельств и прочих документов о том, что ИП или организация применяет этот режим. Но при необходимости вы всегда можете запросить в своей инспекции письменное подтверждение об уплате единого налога.
Приходите на обслуживание в Мегаконсалт и
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
Срок подачи уведомления
Подать уведомление можно одним из следующих способов:
Если организация подает уведомление о переходе на УСН через своего представителя, то в заявлении обязательно отмечается документ, который подтверждает законность его действий. Также к уведомлению следует приложить копию этой доверенности или прочего подтверждающего документа.
- лично в налоговой инспекции или через уполномоченного представителя;
- отправить по почте заказным письмом;
- через Госуслуги, найдя данную услугу в перечне доступных.
Если организация подает уведомление о переходе на УСН через своего представителя, то в заявлении обязательно отмечается документ, который подтверждает законность его действий. Также к уведомлению следует приложить копию этой доверенности или прочего подтверждающего документа.
Стандартный переход
Если организация или ИП выбирают УСН для дальнейшей бизнес-деятельности, то нужно до 31 декабря направить налоговикам уведомление. Когда последний день года выпадает на выходной, крайний срок переносится на первый рабочий день января. Активация упрощенного режима состоится в первый рабочий день следующего года.
К примеру, ИП решил перейти с ОСНО на «упрощенку» с 2024 года, но не успел подать уведомление ни до 29.12.2023 (30 и 31 декабря 2023 — суббота и воскресенье), ни 09.01.2024 (поскольку 31 декабря 2023 — выходной день). Теперь И П продолжит весь год работать на ОСНО. Перейти на льготный режим он сможет только с 2025 года, а для этого необходимо подать заявление до 31.12.2024.
К примеру, ИП решил перейти с ОСНО на «упрощенку» с 2024 года, но не успел подать уведомление ни до 29.12.2023 (30 и 31 декабря 2023 — суббота и воскресенье), ни 09.01.2024 (поскольку 31 декабря 2023 — выходной день). Теперь И П продолжит весь год работать на ОСНО. Перейти на льготный режим он сможет только с 2025 года, а для этого необходимо подать заявление до 31.12.2024.
Переход при регистрации
Если было принято решение изначально работать на УСН, необходимо подать уведомление с документами при регистрации или после постановки на учет в течение 30 календарных дней. Если не успеете подать уведомление в обозначенный срок, то будете работать на ОСНО или другом режиме.
Для новичков есть еще один нюанс — если в процессе бизнес-деятельности вы решили сменить объект налогообложения, то можете успеть сделать это за 30 календарных дней со дня регистрации. Потребуется отправить налоговикам новое уведомление и письмо, в котором представлена информация о том, что первое уведомление является не действительным.
Для новичков есть еще один нюанс — если в процессе бизнес-деятельности вы решили сменить объект налогообложения, то можете успеть сделать это за 30 календарных дней со дня регистрации. Потребуется отправить налоговикам новое уведомление и письмо, в котором представлена информация о том, что первое уведомление является не действительным.
Переход после утраты права
Если в течение года организация или ИП утратили право на АУСН и хотят вернуться на упрощенный режим налогообложения, то нужно направить налоговикам уведомление с учетом следующих сроков:
- до 15 числа месяца, следующего за тем, в котором были нарушены требования к применению АУСН;
- в течение 30 рабочих дней от даты получения уведомления об утрате права.
Форма уведомления
Для уведомления о переходе на УСН рекомендуется использовать форму 26.2−1, которая была утверждена приказом ФНС №ММВ-7−3/829 от 02.11.2012. Если вы переходите на «упрощенку» с самозанятости, то используйте для заявления бланк из письма ФНС № СД-4−3/26 392@ от 20.12.2019. Для организаций и ИП не рекомендуется (но и не запрещается) использовать уведомление в свободной форме, чтобы заявить о своем решении перейти на УСН. Нередко из-за этого возникают споры с налоговиками.
Подготовка к переходу на «упрощенку»
Особое внимание необходимо уделить формированию налоговой базы переходного периода. При этом учитывается, какой методикой рассчитывается налог на прибыль — кассовой или методикой начисления.
При переходе с общего режима на упрощенный для определения налоговой базы нужно включить в базу по единому налогу на дату перехода суммы, которые были получены в текущем году до 31 декабря, в оплату по договорам с исполнением после перехода на льготный режим налогообложения. Средства можно не включать в базу по единому налогу, если ранее они уже были отнесены к доходам. Доход и расход учитываются или при упрощенном, или при общем режиме.
Незакрытые авансы, которые получены при применении ОСН, относятся к переходным доходам при методе начисления. При кассовой методике формирование доходов осуществляется по мере поступления оплаты, независимо от даты реализации услуг или товаров.
Незакрытые авансы включаются в базу по единому налогу. Авансы учитываются при определении предельного объема выручки в 200 млн руб.
В последнем квартале текущего года по нематериальным активам, основным средствам, материально-производственным запасам в размере суммы, пропорциональной балансовой стоимости без учета переоценки для нематериальных активов и основных средств, необходимо восстановить НДС.
Не получится восстановить НДС по имуществу, которое было приобретено еще до перехода на УСН, если налог к вычету не ставился. Сделать это нужно до перехода на «упрощенку» в последнем квартале текущего года. Затем восстановленный налог необходимо отнести к прочим расходам.
Если НДС был уплачен с аванса и товары отправлены/услуга выполнена в период действия УСН, то клиентам необходимо вернуть НДС с аванса. Вычесть налог можно в последнем квартале текущего года, если будут представлены документы, подтверждающие факт возврата налога.
При переходе с общего режима на упрощенный для определения налоговой базы нужно включить в базу по единому налогу на дату перехода суммы, которые были получены в текущем году до 31 декабря, в оплату по договорам с исполнением после перехода на льготный режим налогообложения. Средства можно не включать в базу по единому налогу, если ранее они уже были отнесены к доходам. Доход и расход учитываются или при упрощенном, или при общем режиме.
Незакрытые авансы, которые получены при применении ОСН, относятся к переходным доходам при методе начисления. При кассовой методике формирование доходов осуществляется по мере поступления оплаты, независимо от даты реализации услуг или товаров.
Незакрытые авансы включаются в базу по единому налогу. Авансы учитываются при определении предельного объема выручки в 200 млн руб.
В последнем квартале текущего года по нематериальным активам, основным средствам, материально-производственным запасам в размере суммы, пропорциональной балансовой стоимости без учета переоценки для нематериальных активов и основных средств, необходимо восстановить НДС.
Не получится восстановить НДС по имуществу, которое было приобретено еще до перехода на УСН, если налог к вычету не ставился. Сделать это нужно до перехода на «упрощенку» в последнем квартале текущего года. Затем восстановленный налог необходимо отнести к прочим расходам.
Если НДС был уплачен с аванса и товары отправлены/услуга выполнена в период действия УСН, то клиентам необходимо вернуть НДС с аванса. Вычесть налог можно в последнем квартале текущего года, если будут представлены документы, подтверждающие факт возврата налога.
Как выбрать объект налогообложения при переходе на УСН
В заявлении потребуется указать объект налогообложения. При выборе учитывайте обоснованные и постоянные материальные издержки. Переход на УСН с объектом «доходы» оптимален при небольших расходах. Налог будет рассчитываться с суммы доходов. Ставка в 6% может быть снижена законами субъектов до 1%. Переход на УСН с объектом «доходы минус расходы» подходит для бизнеса, который занимается производством или торговлей. Ставка в 15% также может быть снижена региональными законами до 5%. Под налогообложение попадает доход, уменьшенный на величину расхода. Минимальный налог в 1% от полученных доходов уплачивается в том случае, если по итогам года сумма исчисленного налога составляет меньше 1% от полученных доходов за год.
С начала календарного года ИП или предприниматель могут сменить объект налогообложения неограниченное количество раз. В этом случае нужно успеть до 31 декабря уведомить о своем решении налоговую инспекцию.
В состав расходов в течение года включается стоимость материальных активов, которые имеют срок полезного использования до трех лет и были приобретены после перехода на упрощенную систему налогообложения. Если нематериальные активы и основные средства имеют срок полезного использования до 15 лет, то в первый календарный год к расходам относится 50% их стоимости, во второй и третий календарный год — 30% и 20%. Если срок полезного использования более 15 лет, необходимо в течение первых 10 лет и списывать расходы равными долями.
С начала календарного года ИП или предприниматель могут сменить объект налогообложения неограниченное количество раз. В этом случае нужно успеть до 31 декабря уведомить о своем решении налоговую инспекцию.
В состав расходов в течение года включается стоимость материальных активов, которые имеют срок полезного использования до трех лет и были приобретены после перехода на упрощенную систему налогообложения. Если нематериальные активы и основные средства имеют срок полезного использования до 15 лет, то в первый календарный год к расходам относится 50% их стоимости, во второй и третий календарный год — 30% и 20%. Если срок полезного использования более 15 лет, необходимо в течение первых 10 лет и списывать расходы равными долями.
Можно ли отменить переход на упрощенный налоговый режим
Если ИП или организацией было принято решение работать на «упрощенке» и уже подано уведомление в налоговый орган, необходимо до 15 января следующего года, в котором планировалась активация режима налогообложения, уведомить о новом решении ИФНС. Если не сделать этого до обозначенного срока, придется год работать на УСН.
Нужно ли ждать ответа от налоговой службы
Ожидать ответное письмо от инспекции для перехода на УСН не требуется. ИП или организация направляют уведомление и начинают свою работу без подтверждения.
Если уведомление о смене налогового режима не было направлено своевременно или были допущены какие-либо ошибки при его заполнении, налоговый орган отправит ответное сообщение определенного содержания.
Подтверждение того, что ИП или организация действительно работают по УСН, можно получить при личной подаче уведомления в налоговый орган. В таком случае заполняется два экземпляра заявления и один из них с печатью остается у заявителя.
Если уведомление о смене налогового режима не было направлено своевременно или были допущены какие-либо ошибки при его заполнении, налоговый орган отправит ответное сообщение определенного содержания.
Подтверждение того, что ИП или организация действительно работают по УСН, можно получить при личной подаче уведомления в налоговый орган. В таком случае заполняется два экземпляра заявления и один из них с печатью остается у заявителя.
Можно ли отменить переход на упрощенный налоговый режим
Если ИП или организацией было принято решение работать на «упрощенке» и уже подано уведомление в налоговый орган, необходимо до 15 января следующего года, в котором планировалась активация режима налогообложения, уведомить о новом решении ИФНС. Если не сделать этого до обозначенного срока, придется год работать на УСН.
Для организаций
Вверху формы необходимо указать ИНН, КПП, название организации и код налогового органа, в который будет направлено уведомление. Также указывается код вида налогоплательщика (1 — при подаче с документами для регистрации, 2 — при подаче с документами для повторной регистрации, 3 — при переходе с другого режима).
В основной части требуется отметить:
- код даты перехода (1 — если с 1 января, 2 — если с даты постановки на учет);
- год начала работы по «упрощенке»;
- объект налогообложения;
- год подачи уведомления;
- сведения о доходах за 9 месяцев (расчет по правилам налога на прибыль);
- сведения об остаточной стоимости основных средств (на 1 октября по бухгалтерским данным рассчитывается балансовая стоимость, учитываются объекты, которые относятся к амортизируемому имуществу).
Далее указывается количество листов документов-приложения и код лица, подписавшего заявку, с указанием ФИО (1 — руководитель и 2 — представитель).
Для индивидуальных предпринимателей
Здесь заполнение имеет свои особенности:
- поле КПП — остается пустым или ставится прочерк;
- в поле для наименования — ФИО предпринимателя (точно по удостоверению личности);
- в основной части не указываются сведения о стоимости ОС и доходах — ставьте прочерки;
- если ИП ставит код 1 и самостоятельно подписывает документ, в заключительной части ФИО предпринимателя можно не указывать;
- если в документе проставляется код 2 и его подписывает представитель, указывается его ФИО и прилагается копия доверенности, заверенной нотариусом.
Как правильно перейти на УСН
О переходе на «упрощенку» периодически задумываются многие компании и ИП. Согласитесь, что легче уплатить единую налоговую сумму, чем считать различные сложные налоги. Процедура перехода строго регламентирована: законом обозначены сроки подачи документов, критерии, которым должен соответствовать налогоплательщик, и прочее. Во избежание сложностей при переходе на УСН воспользуйтесь помощью профессионалов. Чтобы значительно упростить себе задачу и сделать бизнес более эффективным, передайте бухгалтерию компании на аутсорсинг в консалтинговое агентство. Специалисты по разным системам налогообложения по разным отраслям экономики легко разберутся с задачей любой сложности, а переход и подача уведомления будут выполнены с соблюдением актуальных норм.
Почитайте другие статьи от экспертов «Мегаконсалт»
Остались вопросы? Напишите нам!