11.03.2021 (проверено на актуальность 21.07.2023)
Обязательный аудит в 2020: критерии
Дарья Грецкая, генеральный директор «Мегаконсалт»
Согласно положениям Закона РФ № 307-ФЗ некоторые хозяйствующие субъекты (малые и крупные организации) должны на регулярной основе проводить обязательный аудит. В связи с этим встает ряд вопросов — каковы по обязательному аудиту для ООО критерии в 2020? Какой порядок процедуры? Что будет, если нарушить такое требование закона?
Критерии для обязательного аудита в 2020 году
Как уже было отмечено выше, обязанность по проведению такого мероприятия распространяется не на все организации.
В ст. 5 Закона РФ № 307-ФЗ приведен подробный перечень для обязательного аудита в 2020 году критериев. В него вошли компании, отвечающие следующим параметрам:
Отдельно стоит отметить, что приведенный выше список для обязательного аудита в 2020 году критериев не является исчерпывающим. Такая обязанность может появиться и у других компаний, если это прописано в законодательстве, регулирующем их деятельность.
В ст. 5 Закона РФ № 307-ФЗ приведен подробный перечень для обязательного аудита в 2020 году критериев. В него вошли компании, отвечающие следующим параметрам:
- организации, существующие в форме АО (акционерное общество),
- если ценные бумаги организации были допущены к участию в организованных торгах,
- банки и БКИ,
- страховщики,
- компании, занимающиеся клиринговой деятельностью,
- ОВС (взаимное страхование),
- организаторы торговли, частные ПФ и прочие компании, перечисленные в пп. 3 п. 1 ст. 5 Закона РФ № 307-ФЗ,
- если выручка за прошлыйгод более 400 млн рублей или же, если сумма активов по балансу превысила 60 млн рублей,
- субъекты, представляющие консолидированную финансовую отчетность и т. д.
Отдельно стоит отметить, что приведенный выше список для обязательного аудита в 2020 году критериев не является исчерпывающим. Такая обязанность может появиться и у других компаний, если это прописано в законодательстве, регулирующем их деятельность.
Критерии обязательного аудита для малых предприятий
В упомянутом выше законе не указано, что малые предприятия должны проводить обязательный аудит. Однако это не означает, что данная категория полностью освобождена от этой процедуры.
Обязанность по проведению такого мероприятия может быть закреплена в другом нормативном акте. В качестве примера можно привести несколько для обязательного аудита в 2020 году критериев, относящихся к малым предприятиям:
В списке выше приведена лишь часть для обязательного аудита в 2020 году критериев, при наличии которых такую проверку должны также организовывать и малые предприятия.
Обязанность по проведению такого мероприятия может быть закреплена в другом нормативном акте. В качестве примера можно привести несколько для обязательного аудита в 2020 году критериев, относящихся к малым предприятиям:
- государственные предприятия и муниципальные (п. 1 ст. 26 Закона РФ № 161-ФЗ),
- иностранные НКО (п. 1 ст. 32 Закона РФ № 7-ФЗ),
- организаторы лотерей (ст. 23 Закона РФ № 138-ФЗ),
- СРО или саморегулируемые организации (ст. 7 Закона РФ № 315-ФЗ) и т. д.
В списке выше приведена лишь часть для обязательного аудита в 2020 году критериев, при наличии которых такую проверку должны также организовывать и малые предприятия.
Порядок проведения обязательного аудита 2020
Общий порядок проведения обязательного аудита в 2020 году можно представить в виде следующей поэтапной инструкции:
1. Начинается все с поиска подходящего специалиста- это должна быть аудиторская организация, являющаяся членом СРО.
2. На следующем этапе организуются предварительные переговоры, согласовываются условия сотрудничества.
После решения всех организационных моментов, стороны заключают между собой договор о проведении аудиторской проверки. В нем прописывается предмет соглашения, права и обязанности заказчика и исполнителя, сроки оказания услуги, порядок расчётов и прочие важные моменты.
3. Подготовительный этап — на такой стадии происходит подготовка к аудиту и планирование. Как правило, тут решаются следующие вопросы:
- разработка стратегии и тактики проведения проверки в отношении компании,
- составляется точный график,
- подготавливается общий план по аудиту,
- собирается аудиторская группа,
- аудитор детально изучает особенности финансово-хозяйственной деятельности заказчика.
4. Основной этап — аудиторская компания приступает к выполнению своей основной задачи, то есть аудиту деятельности компании. Происходит проверка первичной документации, бухгалтерских регистров и форм отчетности, правильность проведенных расчетов, содержание учетной политики и т. д.
5. По итогу завершения проверки аудитор систематизирует данные по выявленным нарушениям и дает рекомендации по поводу их устранения. Все эти выводы обосновываются в документальном порядке и представляются на ознакомление руководителю компании.
6. На заключительном этапе аудитор формирует единый сводный документ под названием — аудиторское заключение. В нем подводятся итоги относительно правильности и достоверности сведений из отчетности компании-заказчика. Оно составляется на базе всех данных, собранных в ходе проверки.
Выделяют две разновидности заключения аудитора:
- модифицированное — формируется при обнаружении существенных погрешностей в содержании бухгалтерских отчетов. Тут аудитором могут быть использованы три формы: представление мнения с оговоркой, отрицательное заключение или же отказ от выражения мнения,
- немодифицированное — составляется, когда существенных искажений и неточностей в финансовой отчетности выявлено не было.
После завершения проверки, сведения о результатах обязательно должны быть внесены ЕФРСФДЮЛ. Эту процедуру выполняет сам заказчик, то есть компания, в которой был проведен аудит.
Кроме того, аудиторское заключение также должно быть направлено в Росстат (в территориальное подразделение этого ведомства). Такое правило начало действовать с 01.01.2014 года.
Приходите на обслуживание в Мегаконсалт и
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
Ответственность за непроведение обязательного аудита
Компании, попадающие под обязательный аудит в 2020 году критерии изменения, должны помнить о последствиях нарушения такого требования.
В соответствии с п. 1 ст. 15.11 КоАП РФ, если не был организован обязательный аудит, штраф в 2020 году составит 5000−10 000 рублей для ответственных лиц. Если нарушение повторится, то сумма возрастет до 10 000−20 000 рублей. Также должностное лицо могут дисквалифицировать на 1−2 года.
Кроме того, к нарушителю могут быть применены и другие виды наказаний:
- за непредставление документа в статистику — штраф от 300 до 5000 рублей (ст. 19.7 КоАП РФ),
- за непредставление заключения аудитора на рассмотрение акционерам — штраф 500 000−700 000 рублей (для компании) и 20 000 — 30 000 рублей (для руководителя). Такие суммы установлены в ст. 15.19 и 15.23.1 КоАП РФ.
Таким образом, некоторые компании должны проводить аудиторскую проверку на обязательной основе. По закону периодичность проведения такой процедуры — 1 раз в год. В случае игнорирования такого требования, организацию, а также должностных лиц ожидают неприятные последствия.
При возникновении вопросов вы всегда можете обратиться в нашу компанию. Наши высококвалифицированные юристы смогут обеспечить качественную правовую помощь на каждом этапе.
Почитайте другие статьи от экспертов «Мегаконсалт»
Остались вопросы? Напишите нам!