Нововведения и особенности проведения обязательного налогового аудита в 2024 году

Дарья Грецкая, генеральный директор «Мегаконсалт»

Обязательный аудит представляет собой проверку финансово-хозяйственной деятельности субъектов, которая проводится независимыми специалистами. Обязательным он является для ООО, компаний, предприятий, соответствующих определённым критериям.

Аудит необходим для подтверждения достоверности финансовой отчётности и правильности ведения учёта. Перечень субъектов, попадающих под процедуру, и критерии обязательного аудита определяются федеральным законодательством. С 2024 года они обновляются. Процедура не будет применяться к субъекту, если ни один из критериев не выполняется.

Регламент процедуры определяется по ст. 5 Федерального закона № 307 от 30.12.2008. Для обязательного аудита критерии выручки весьма важны. Так субъект в обязательном порядке проходит проверку в следующих случаях:

• на конец предшествующего года сумма активов баланса превысила установленную законом сумму и составляет более 400 млн руб.;
  
• за весь предшествующий текущему год доход от предпринимательства, учитываемый для целей налогообложения, превысил установленную законом сумму 800 млн руб.
  

По п. 5 ст. 67.1 ГК РФ и п. 3 ст.88 ВЗ № 208 от 26.12.1995 под проверку аналогично попадают субъекты, форма организации которых ОАО и ЗАО.

Обратите внимание, что среди критериев значатся не только финансовые показатели. Обязательный аудит НКО предусмотрен и в том случае, если за предыдущий год целевые поступления превысили 3 млн руб. Независимо от объёмов деятельности и финансирования под проверку попадают следующие субъекты:

• СРО;
  
• представительства НКО, относящихся к категории иностранных;
  
• политические партии;
  
• акционерные общества.
  

В перечень обязательного проведения аудита, можно попасть, даже если ранее компания не выполняла проверок. К примеру, ООО «СтройТехПроект» уже более 10 лет осуществляет проектирование и производство генераторов для промышленности. Крупный контракт в 2023 году позволил получить выручку от реализации в размере 802 333 150 руб. На конец периода активы — 30 675 467 руб. Превышение наблюдается только по одному критерию, но субъект в соответствии с требованиями обязательного аудита для ООО, обязан будет провести проверку с последующим предоставлением заключения. Если установленные законом значения превышены хотя бы на 1 рубль, требуется проведение проверки.

Если субъект не обязан обращаться к сторонним аудиторам, многие специалисты рекомендуют не упускать возможность. Процедура помогает определить ошибки при ведении учёта и сделать бизнес-процессы более грамотными. В данном случае обязательный аудит можно отнести к профилактическим мероприятиям. Ведь лучше избавиться от проблем своевременно, чем потом разбираться с последствиями.

Также проведение проверки могут затребовать инвесторы. Иногда обязательный аудит проводится при уходе с должности главного бухгалтера. Так компания выполняет подстраховку на тот случай, если учёт вёлся с грубыми нарушениями.

В соответствии с нововведениями проводить проверку и привлекать к выполнению задачи обязаны только ОАО. Так, если закрытое акционерное общество имеет доход до 800 млн руб., а сумма активов баланса до 400 млн руб., проведение аудиторской годовой проверки отчётности является необязательным.

Проводить аудит по собственному желанию имеют законное право общества, относящиеся к категории Непубличных. Собственно, как и любые другие субъекты. Для этого те держатели акций, которые имеют на общем собрании право голоса, должны принять коллегиальное решение. Но обратите внимание, что принятие такого решения общим собранием акционеров также предоставляет право на проведение аудита.

Найдите аудиторскую компанию, с которой вы планируете сотрудничество. До заключения договора подготовьте бухгалтерскую первичку, налоговые регистры и проверьте их на правильность оформления, наличие подписей. Аудит будет включать в себя следующие этапы:

• организационный — контролёры изучают отчётность, составляют план проведения проверки и список необходимых документов для анализа;
  
• основной — проверка документов и данных контролёрами, тестирование средств контроля, проведение проверки по существу;
  
• итоговый — анализ и обобщение данных контролёрами, составление заключения и его выдача.
  

Заключение аудитора может быть модифицированным с использованием одной из форм — отрицательное заключение, без выражения мнения и представление мнения с оговорками. Такой документ формируется в том случае, если были обнаружены существенные ошибки и погрешности. Когда существенные неточности и искажения не были выявлены аудитором, специалист составляет немодифицированное заключение.

Если проверка проводилась для себя, то преступите к исправлению недочётов и перестройте работу таким образом, чтобы ошибки в будущем были исключены. Если юрлицо находится в перечне субъектов, которые обязательно проходят аудит, необходимо отправить в ФНС заключение вместе с бухотчетностью или не позднее десяти дней от даты заключения (учитываются только рабочие дни, самый поздний срок — 31 декабря).

Изучите информацию, как проводится обязательный аудит за год в году с критериями для ООО, чтобы не допустить наложения штрафных санкций. Если проверка не будет проведена, такая ситуация приравнивается к несоблюдению требований к отчётности и бухучёту (для субъектов, относящихся к обязательному аудиту). В соответствии со ст. 15.11 КоАП РФ штрафы накладываются только на должностных лиц. Они могут иметь как денежный эквивалент, так и привести к дисквалификации от года до двух лет в случае вторичных нарушений.

Если условия обязательного аудита выполнены не до конца и заключение не отправлено в ФНС, предусмотрены отдельные санкции, накладываемые на руководителя компании и организацию. К нарушителю может быть применено наказание и в том случае, если заключение аудитора е будет предоставлено акционерам для рассмотрения. Процедура должна проводиться не менее 1 раза в год.

Аудит можно пройти как в обязательном порядке, так и добровольно. Услуги опытных аудиторов отличаются доступной стоимостью, но позволят вести деятельность в соответствии с требованиями закона, своевременно исправлять ошибки и не доводить ситуацию до наложения штрафов. С 2024 года обязательный аудит по ФЗ претерпел изменений, поэтому руководствуйтесь только актуальной информацией.

При возникновении вопросов вы всегда можете обратиться в нашу компанию. Наши высококвалифицированные юристы смогут обеспечить качественную правовую помощь на каждом этапе.