Законная оптимизация налогов: как безопасно уменьшить налоги у ИП и ООО

Дарья Грецкая, генеральный директор «Мегаконсалт»

Каждый хозяйствующий субъект заинтересован в снижении налогового бремени. Однако не существует эффективных схем, позволяющих в разы уменьшить объем отчислений в бюджет без нарушения закона. Выбор таких вариантов помимо финансовой выгоды также несет в себе существенные риски (проверки, санкции со стороны налоговых органов и т. д.).

Однако можно пойти другим путем и выбрать налоговую оптимизацию, что позволит избежать переплаты. Об основных вариантах законных методов и схем снижения налоговых отчислений для ООО и ИП вы сможете узнать из настоящего обзора.

Выбор способа оптимизации налогового бремени напрямую зависит от режима, в рамках которого компания или индивидуальный предприниматель осуществляют обязательные перечисления в бюджет.

Так, обязанность по уплате налога на прибыль возникает у ООО при применении ОСНО (общей системы налогообложения). В этом случае можно использовать следующие методы законной налоговой оптимизации:

1. Увеличение затрат — в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ организации вправе уменьшить свои доходы на определенные категории расходов (связанные с производством и реализацией, а также внереализационные).

Можно привести несколько примеров законной оптимизации налогов с использованием такого метода:

• направление сотрудников на обучение с последующим вычетом из налоговой базы сумм, потраченных на эти цели (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ),
• приобретение имущества в лизинг — в этом случае есть возможность законно уменьшить налог на прибыль и улучшить материально-техническую базу компании (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ),
• активное использование юридических и информационных услуг — помимо помощи от профильных специалистов, ООО также сможет сэкономить на налоге на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ).

3. Проведение зачета или возврата излишне уплаченных в бюджет сумм по налогу на прибыль — согласно положениям ст. 78 НК РФ при возникновении налоговой переплаты, ООО или ИП может эту сумму засчитать в счет будущих платежей (недоимок, штрафов и т. д.) или оформить возврат. Также это правило касается взносов в социальные фонды.

Для того, чтобы законно уменьшить налог на прибыль таким способом, необходимо обратиться в ИФНС с соответствующим заявлением. Если в декларации была допущена ошибка, повлекшая за собой переплату, то также потребуется представитьуточненную декларацию со всеми исправлениями.

4. Создание различных резервов — в соответствии с налоговым законодательством РФ при расчете налога на прибыль организации вправе уменьшить свои доходы на расходы, связанные с формированием резервных фондов.

Так, в целях проведения законной налоговой оптимизации можно создать следующие виды резервов: по сомнительной задолженности (ст. 266 НК РФ), по гарантийному ремонту и обслуживанию (ст. 267 НК РФ), на предстоящее восстановление основных фондов (ст. 260 НК РФ) и др.

5. Приобретение основных фондов по договору лизинга — такой способ оптимизации налоговых отчислений предполагает получение собственных ОС по договору лизинга. Схема реализации: вначале компания продает свои основные средства другому лицу (будущему лизингодателю), а затем арендует это имущество по договору лизинга.

Выгоды применения возвратного лизинга:

• высвобождение оборотных средств,
• законная налоговая оптимизация в рамках договора финансовой аренды,
• ООО продолжает пользоваться своими производственными мощностями только в качестве лизингополучателя.

При этом лизингодатель также имеет свою выгоду от такой сделки. Он может единовременно принять к вычету весь «входной» НДС, что также будет являться законной оптимизацией налога с прибыли.

6. Использование нелинейного метода начисления амортизации — порядок его применения описан в ст. 259.2 НК РФ. Такая схема дает возможность уже в первую четверть срока полезного использования ОС учесть в составе расходов до 50% всех вложений, которые были сделаны при его покупке. Итогом будет снижение налога на прибыль

Законная оптимизация налогов через использование нелинейного начисления амортизации имеет ряд минусов: сложность расчетов, такой метод нельзя применять в отношении ОС, попадающих в 8−10 группы (п. 3 ст. 259 НК РФ), переходить с нелинейного метода начисления амортизации к линейному (и наоборот) можно не чаще 1 раза за 5 лет (п. 1 ст. 259 НК РФ).

7. Открытие еще одного юридического лица, работающего на УСН — такая схема актуальна для ООО, которые не могут перейти на УСН (из-за несоответствия установленным законом критериям).

Порядок реализации: компания открывает другую фирму, переводит ее на упрощенную систему налогообложения, оформляет на нее основные фонды (здания, оборудование и т. д.). В итоге вновь созданная организация будет платить налог по ставке 6% (с доходов) или 15% (доход за вычетом расходов). При этом само ООО оптимизирует налог на прибыль, а также экономит на уплате налога на имущество.

Дополнительно стоит отметить, что для ИП, находящегося на ОСНО, аналогом налога на прибыль выступает уплата НДФЛ. Для этого вида налога также есть свои методы законной налоговой оптимизации. Главным образом связаны они с возможностью использования различных вычетов, уменьшающих размер налогооблагаемого дохода.

В НК РФ предусмотрены следующие виды вычетов по НДФЛ, которыми может воспользоваться индивидуальный предприниматель, тем самым снизив размер отчислений в бюджет:

● профессиональный — согласно ст. 221 ИП может уменьшить налоговую базу на сумму документально подтвержденных расходов, которые были понесены при осуществлении предпринимательской деятельности,

● имущественный — его можно получить при покупке недвижимости (частный дом, квартира и т. д.). В этом случае доход уменьшается на фактически понесенные расходы, связанные со строительством или покупкой жилья, но не более 2 000 000 рублей (п. 3 ст. 220 НК РФ),

● стандартный — предоставляется льготным категориям граждан, включая ИП (например, родителям несовершеннолетних детей). Регулируется положениями ст. 218 НК РФ,

● социальный — предоставляется в случае, если предпринимателем были понесены расходы на лечение, обучение, страхование или благотворительность (ст. 219 НК РФ). Общий размер вычета не более 120 000 рублей, а по расходам на обучение — 50 000 рублей.

Помимо перечисленных выше вариантов предприниматели, увлекающиеся рынком ценных бумаг, также могут рассчитывать на получение инвестиционного вычета (ст. 219.1 НК РФ).

Организации и ИП, находящиеся на ОСНО, помимо налога на прибыль обязаны перечислять в бюджет НДС (налог на добавленную стоимость). В этом случае также актуален вопрос использования законных методов оптимизации налогов.

Так, можно выделить несколько эффективных способов, дающих возможность снизить НДС.

1. Автоматическое освобождение от налога при недостаточном объеме выручки — в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ, если в течение трех предыдущих месяцев (следующих подряд) выручка от реализации товаров (работ/услуг) у ООО или ИП не превышает 2 000 000 рублей, то они освобождаются от обязанности уплачивать НДС.


2. Сотрудничество с компаниями, являющимися плательщиками НДС — при использовании такой схемы законной оптимизации налогов, ООО или ИП сможет принять к вычету суммы, предъявленные контрагентами в момент покупки товаров (работ, услуг). О таком способе уменьшения НДС написано в ст. 171 НК РФ.

3. Проведение операций с товарами, в отношении которых установлена льготная ставка по НДС — для отдельных категорий товаров может быть установлена нулевая ставка или в размере 10%. Полный перечень ситуаций, при которых производится льготное налогообложение НДС, описан ст. 164 НК РФ.

Если по каким-то причинам ООО или ИП уплачивал налог по повышенному тарифу, то он может обратиться в налоговый орган для оформления зачета или возврата излишне внесенных сумм.

4. Замена части стоимости проданного товара на штрафы/неустойки — такой способ является одной из популярных схем законной оптимизации налогов.

Порядок применения: в договоре указывается стоимость товара ниже рыночной, оставшаяся часть компенсируется покупателю в форме штрафа или неустойки. При этом такие выплаты не признаются реализацией, а, следовательно, не облагаются налогом на добавленную стоимость. Такой вывод прямо следует из разъяснительного письма МФ РФ от 8 июня 2015 года № 03−07−11/33 051.

5. Работа без предоплаты или быстрое избавление от полученных авансов — согласно пп.2 п. 1 ст. 167 НК РФ налогоплательщики НДС также обязаны делать перечисления в бюджет с суммы полученных авансов. При этом в момент реализации произойдет повторное начисление налога с реализации и одновременно будет принят к вычету НДС, уплаченный с авансов. Здесь должно быть соблюдено одно важное условие — поставщик является плательщиком налога на добавленную стоимость, а условие об авансе отражено в договоре.

Отсюда следует еще один метод законной оптимизации налога на добавленную стоимость — в случае получения аванса от покупателя, эту сумму необходимо незамедлительно отправить своему поставщику. Другой способ ухода от уплаты НДС с аванса — работа без предоплаты. Однако это достаточно рискованная схема и может применяться только в отношении проверенных контрагентов.

Если вы хотите получить больше информации об особенностях и правилах законной оптимизации налогов, а также узнать про эффективные методы и схемы снижения отчислений в бюджет, обратитесь в Мегаконсалт.

В штате нашей компании работают опытные специалисты, многие из которых являются бывшими сотрудниками налоговых органов. Они смогут дать грамотную консультацию (устно или в виде развернутого письменного ответа), а также помогут снизить налоговое бремя без нарушения действующего законодательства РФ.