20.05.2021 (проверено на актуальность 21.07.2023)
Какие налоги платят ИП в 2021 году
Дарья Грецкая, генеральный директор «Мегаконсалт»
В 2021 году законодательство, регулирующее деятельность индивидуальных предпринимателей, претерпело ряд изменений. Главным образом они касаются налогообложения доходов лиц, работающих в статусе ИП.
В настоящем обзоре подробно расписано, какие налоги платят ИП в 2021 году, что изменилось.
В настоящем обзоре подробно расписано, какие налоги платят ИП в 2021 году, что изменилось.
Содержание
- Налоги в зависимости от системы налогообложения
- Общая система налогообложения
- Упрощенная система налогообложения
- Патентная система налогообложения
- Дополнительные налоги и платежи ИП
- Налоговые каникулы
- Предельные базы по страховым взносам
- С 2021 года ЕНВД отменился
- Расширены возможности применения патента
- Налоги и страховые взносы с зарплаты работников
Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения
Налоги, которые обязаны перечислять в бюджет индивидуальные предприниматели, зависят от выбранного режима налогообложения.
В рамках НК РФ налоговые платежи разделены на две основные категории:
1. Общая система налогообложения (ОСНО или ОРН) — начинает действовать по умолчанию сразу после регистрации ИП (если он не выберет один из специальных режимов). Отличительная ее особенность — необходимость уплаты сразу нескольких налогов (в сравнении с другими системами налогообложения).
2. Специальные налоговые режимы — созданы для облегчения деятельности хозяйствующих субъектов.
В соответствии с п. 2 ст. 18 НК РФ в России сегодня предусмотрено 5 специальных налоговых режимов, среди которых ИП могут выбрать: упрощенную систему (УСН), патентный режим (ПСН) или уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
Последний специальный режим доступен ограниченному количеству ИП. Его вправе применять только те предприниматели, чья деятельность связана с производством сельхозпродукции.
В рамках НК РФ налоговые платежи разделены на две основные категории:
1. Общая система налогообложения (ОСНО или ОРН) — начинает действовать по умолчанию сразу после регистрации ИП (если он не выберет один из специальных режимов). Отличительная ее особенность — необходимость уплаты сразу нескольких налогов (в сравнении с другими системами налогообложения).
2. Специальные налоговые режимы — созданы для облегчения деятельности хозяйствующих субъектов.
В соответствии с п. 2 ст. 18 НК РФ в России сегодня предусмотрено 5 специальных налоговых режимов, среди которых ИП могут выбрать: упрощенную систему (УСН), патентный режим (ПСН) или уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
Последний специальный режим доступен ограниченному количеству ИП. Его вправе применять только те предприниматели, чья деятельность связана с производством сельхозпродукции.
Общая система налогообложения
ОСНО является основным налоговым режимом и применяется автоматически сразу после регистрации физического лица в статусе ИП. Исключением являются лишь те случаи, когда вместе с регистрационными документами было подано заявление о выборе другого режима налогообложения.
Индивидуальные предприниматели, находящиеся на ОРН, должны платить следующие налоги:
1. НДФЛ (налог с физлиц) – порядок его уплаты регламентируется положениями гл. 23 НК РФ. Для ИП объектом налогообложения считаются доходы, полученные от предпринимательской деятельности. Ставка 13%.
Предприниматели должны уплачивать НДФЛ авансами в течение года, а также совершить окончательный платеж в конце налогового периода (12 месяцев).
2. НДС (налог на добавленную стоимость) – особенности уплаты такого вида платежа определены в гл. 21 НК РФ. Объектом налогообложения выступает продажа товаров (работ, услуг), передача имущественных прав. Ставка варьируется в пределах от 0 до 20% (определяется исходя из характера производимых сделок).
При уплате НДС предпринимателям также следует учитывать операции, которые не попадают под налогообложение. Полный их список приведен в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ.
ОСНО считается наиболее сложным режимом налогообложения. Чаще всего ИП применяют такую систему в виду невозможности перехода на один из спецрежимов. К примеру, из-за превышения допустимого количества работников или уровня годового дохода.
Предприниматели могут совмещать общий порядок уплаты налогов с патентной системой (если одновременно занимаются разными видами деятельности).
Индивидуальные предприниматели, находящиеся на ОРН, должны платить следующие налоги:
1. НДФЛ (налог с физлиц) – порядок его уплаты регламентируется положениями гл. 23 НК РФ. Для ИП объектом налогообложения считаются доходы, полученные от предпринимательской деятельности. Ставка 13%.
Предприниматели должны уплачивать НДФЛ авансами в течение года, а также совершить окончательный платеж в конце налогового периода (12 месяцев).
2. НДС (налог на добавленную стоимость) – особенности уплаты такого вида платежа определены в гл. 21 НК РФ. Объектом налогообложения выступает продажа товаров (работ, услуг), передача имущественных прав. Ставка варьируется в пределах от 0 до 20% (определяется исходя из характера производимых сделок).
При уплате НДС предпринимателям также следует учитывать операции, которые не попадают под налогообложение. Полный их список приведен в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ.
ОСНО считается наиболее сложным режимом налогообложения. Чаще всего ИП применяют такую систему в виду невозможности перехода на один из спецрежимов. К примеру, из-за превышения допустимого количества работников или уровня годового дохода.
Предприниматели могут совмещать общий порядок уплаты налогов с патентной системой (если одновременно занимаются разными видами деятельности).
Упрощенная система налогообложения
Среди предпринимателей наибольшей популярностью пользуется упрощенная система уплаты налогов. О том, как платить налоги ИП по упрощенке в 2021 году, подробно описано в гл. 26.2 НК РФ.
Для перехода на такой режим должны быть соблюдены следующие три ключевых условия:
Если по итогам года выяснится, что какое-то из перечисленных условий нарушено, ИП потеряет право на применение УСН. Он должен будет выбрать другой спецрежим (при наличии возможности) или же остаться на ОСНО.
Для перехода на такой режим должны быть соблюдены следующие три ключевых условия:
- уровень дохода – не более 200 млн рублей в год (начиная с 1 января 2021 года, этот лимит был увеличен со 150 млн рублей),
- численность кадров – до 100 человек. Согласно изменениям, вступившим в силу в 2021 году, это предельное количество можно превысить не более, чем на 30 человек (п. 4 ст. 346.13 НК РФ),
- остаточная стоимость ОС должна быть в пределах 150 млн рублей.
Если по итогам года выяснится, что какое-то из перечисленных условий нарушено, ИП потеряет право на применение УСН. Он должен будет выбрать другой спецрежим (при наличии возможности) или же остаться на ОСНО.
Какие налоги платит ИП на УСН в 2021 году: здесь можно выбрать между двумя способами исчисления обязательных платежей в бюджет. В соответствии с п.1 ст. 346.14 НК РФ предприниматели вправе уплачивать:
Кроме того, по решению местных органов власти, указанные ставки могут быть снижены до 1% по «доходам» и 5% по УСН «доходы – расходы».
В связи с изменениями, вступившими в силу в новом году, многих предпринимателей интересует вопрос, как платить налог УСН 6 (15) ИП в 2021 году, если превышены ранее действовавшие лимиты? Здесь есть некоторые нюансы.
Так, если по итогам года доход ИП находится в диапазоне 150-200 млн рублей, а численность персонала составляет 100-130 человек, то он должен заплатить налог по повышенной ставке: 8% (с доходов) или 20% (с доходов, уменьшенных на расходы).
- 6% с полученного дохода,
- 15% с дохода, уменьшенного на понесенные расходы.
Кроме того, по решению местных органов власти, указанные ставки могут быть снижены до 1% по «доходам» и 5% по УСН «доходы – расходы».
В связи с изменениями, вступившими в силу в новом году, многих предпринимателей интересует вопрос, как платить налог УСН 6 (15) ИП в 2021 году, если превышены ранее действовавшие лимиты? Здесь есть некоторые нюансы.
Так, если по итогам года доход ИП находится в диапазоне 150-200 млн рублей, а численность персонала составляет 100-130 человек, то он должен заплатить налог по повышенной ставке: 8% (с доходов) или 20% (с доходов, уменьшенных на расходы).
Патентная система налогообложения
В налоговом законодательстве РФ для индивидуальных предпринимателей предусмотрен отдельный налоговый режим — ПСН.
О том, какие платить налоги ИП в 2021 году на патенте, а также порядок и условия применения такого режима, написано в гл. 26.5 НК РФ. Здесь следует учитывать такие ключевые особенности:
- применять такой режим могут ИП, ведущие деятельности в том регионе, где местным законодательством введена патентная система,
- патент можно совмещать с другими режимами налогообложения,
- применение ПСН возможно только по отдельным видам деятельности, перечень которых закреплен на территории конкретного субъекта РФ (например, ветеринарные услуги, торговля в розницу и т. д.),
- ИП, выбравшие патент, должны вести книгу учета доходов (ее форма и порядок ведения утверждены Приказом М Ф РФ от 22 октября 2012 года № 135н),
- при расчете налога не учитывается фактически полученный доход. Во внимание принимается величина потенциально возможной финансовой выгоды (для каждого вида деятельности субъекты РФ устанавливают свое значение этого показателя).
Начиная с 2021 года, предприниматели на патенте могут уменьшить его стоимость на уплаченные страховые взносы. При этом ИП без работников уменьшает налог на весь объем взносов, а при наличии сотрудников — только на 50%.
Куда платить налоги ИП в 2021 году, осуществляющему деятельность по ПСН: платеж производится в территориальное отделение ФНС, где предпринимателя поставили на учет и выдали патент.
Приходите на обслуживание в Мегаконсалт и
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
Дополнительные налоги и платежи ИП
Помимо налогов, уплачиваемых в рамках выбранного режима, действуют также и другие обязательные платежи, которые ИП должен перечислять в бюджет (при возникновении объекта налогообложения).
В перечень дополнительных налогов попадают:
В перечень дополнительных налогов попадают:
- НДФЛ — уплачивается в том случае, если ИП одновременно с ведением предпринимательской деятельности работает в найме, получая зарплату. Также 13% придется уплатить при продаже (сдаче в аренду) недвижимости.
- Транспортный налог — необходимость его уплаты возникает в случае, если на имя физлица зарегистрирована машина.
- Налог за землю — если в собственности предпринимателя числится земельный участок.
- Налог на имущество — его должны перечислять в бюджет физлица, владеющие недвижимостью (квартирой, дачей, загородным домом и т. д.).
- Платежи за пользование недрами, водными ресурсами, объектами животного мира (при наличии необходимости).
Налоговые каникулы
В соответствии с п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ индивидуальным предпринимателям на УСН и ПСН в первые два года деятельности (с момента регистрации) предоставляются «налоговые каникулы». В этот период времени они освобождаются от уплаты налога. Порядок и условия применения такого льготного режима устанавливается законами субъектов России.
Изначально норма о предоставлении налоговых каникул была введена на временной основе. Предполагалось, что ее действие завершится 1 января 2021 года.
Однако Законом РФ Закон № 266-ФЗ были внесены изменения, согласно которым действие норм налогового права, предусматривающих нулевую ставку для ИП, продлено до 1 января 2024 года.
Кроме того, в 2021 году также начало действовать еще одно новое правило, касающееся получения налоговых каникул. Вновь зарегистрированные ИП с годовым доходом 150−200 млн рублей и численностью сотрудников 100−130 человек не могут воспользоваться нулевой ставкой в первые годы своей деятельности.
Изначально норма о предоставлении налоговых каникул была введена на временной основе. Предполагалось, что ее действие завершится 1 января 2021 года.
Однако Законом РФ Закон № 266-ФЗ были внесены изменения, согласно которым действие норм налогового права, предусматривающих нулевую ставку для ИП, продлено до 1 января 2024 года.
Кроме того, в 2021 году также начало действовать еще одно новое правило, касающееся получения налоговых каникул. Вновь зарегистрированные ИП с годовым доходом 150−200 млн рублей и численностью сотрудников 100−130 человек не могут воспользоваться нулевой ставкой в первые годы своей деятельности.
Предельные базы по страховым взносам
Изменились предельные базы по страховым взносам на 2021 год
С начала 2021 года начали действовать новые предельные базы по страховым взносам, уплачиваемым на пенсионное и социальное страхование (в связи с временной нетрудоспособностью и материнством).
Измененные значения данных показателей закреплены в Постановлении Правительства РФ от 26 ноября 2020 года № 1935. Размеры предельной величины базы по страховым взносам:
● на ОПС – 1 465000 рублей,
● на ВНиМ – 966 000 рублей.
При этом для ОМС предельные базы не установлены.
С начала 2021 года начали действовать новые предельные базы по страховым взносам, уплачиваемым на пенсионное и социальное страхование (в связи с временной нетрудоспособностью и материнством).
Измененные значения данных показателей закреплены в Постановлении Правительства РФ от 26 ноября 2020 года № 1935. Размеры предельной величины базы по страховым взносам:
● на ОПС – 1 465000 рублей,
● на ВНиМ – 966 000 рублей.
При этом для ОМС предельные базы не установлены.
С 2021 года ЕНВД отменился
До 1 января 2021 года в России действовал еще один спецрежим уплаты налогов — ЕНВД (Единый налог на вмененный доход). Порядок его применения был описан в гл. 26.3 НК РФ.
Однако с нового года данная система налогообложения была упразднена (в соответствии с Законом РФ от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ).
Начиная с 1 января 2021 года, налогоплательщики, работавшие по ЕНВД, были автоматически сняты с учета. При этом еще до конца 2020 года они должны были выбрать иной спецрежим. Те лица, которые не перешли на другую систему налогообложения, переведены на ОСНО.
Однако с нового года данная система налогообложения была упразднена (в соответствии с Законом РФ от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ).
Начиная с 1 января 2021 года, налогоплательщики, работавшие по ЕНВД, были автоматически сняты с учета. При этом еще до конца 2020 года они должны были выбрать иной спецрежим. Те лица, которые не перешли на другую систему налогообложения, переведены на ОСНО.
Расширены возможности применения патентной системы налогообложения
В связи с отменой ЕНВД законодатели решили усовершенствовать и сделать более доступной патентную систему.
Так, в отношении ПСН были произведены следующие улучшения (Закон РФ от 23 ноября 2020 года № 373-ФЗ):
1. Расширение списка видов деятельности, которыми можно заниматься на ПСН — до вступления в силу указанных изменений, в НК РФ был приведен закрытый перечень направлений, по которым можно работать по патенту. Сегодня этот список расширен, в том числе он дополнен видами деятельности, по которым ранее применялся ЕНВД.
При этом точный список таких направлений будет утверждаться местными властями конкретного региона.
2. У ИП появилась возможность уменьшить стоимость патента на величину произведенных страховых взносов (допустимые размеры снижения обозначены выше по тексту).
3. Смягчение условий использования ПСН для предпринимателей, работающих в сфере розницы и общественного питания — теперь предельная площадь торговых залов и мест обслуживания клиентов увеличена с 50 до 150 кв. м.
4. Органы местного самоуправления наделены правом по своему усмотрению менять условия использования ПСН, делая их более доступными.
Так, в отношении ПСН были произведены следующие улучшения (Закон РФ от 23 ноября 2020 года № 373-ФЗ):
1. Расширение списка видов деятельности, которыми можно заниматься на ПСН — до вступления в силу указанных изменений, в НК РФ был приведен закрытый перечень направлений, по которым можно работать по патенту. Сегодня этот список расширен, в том числе он дополнен видами деятельности, по которым ранее применялся ЕНВД.
При этом точный список таких направлений будет утверждаться местными властями конкретного региона.
2. У ИП появилась возможность уменьшить стоимость патента на величину произведенных страховых взносов (допустимые размеры снижения обозначены выше по тексту).
3. Смягчение условий использования ПСН для предпринимателей, работающих в сфере розницы и общественного питания — теперь предельная площадь торговых залов и мест обслуживания клиентов увеличена с 50 до 150 кв. м.
4. Органы местного самоуправления наделены правом по своему усмотрению менять условия использования ПСН, делая их более доступными.
Налоги и страховые взносы с зарплаты работников
Помимо налоговых платежей по основному виду деятельности, ИП также должны производить налоговые отчисления с заработной платы своих работников и вносить страховые взносы.
Итак, какой налог платят ИП за работников в 2021 году? Это удержание НДФЛ с заработной платы, начисленной сотруднику за соответствующий период времени. Ставка составляет 13%.
Помимо НДФЛ предприниматель также является плательщиком страховых взносов (ОПС, ОСС и ОМС).
При расчете размера страховых взносов объектом признаются выплаты, произведенные в пользу наемного сотрудника. Исключением являются суммы, перечисленные в ст. 422 НК РФ.
Размеры страховых отчислений за работников:
● ОПС — 10% (в случае превышения предельной базы) и 22% (в рамках предельной величины),
● ОСС — 2,9%, а с выплат в пользу иностранцев, временно пребывающих в России, и лиц без гражданства — 1,8%,
● ОМС — 5,1%.
Отдельные категории плательщиков страховых взносов вправе рассчитывать на пониженные тарифы. Более подробно о них написано в ст. 427 НК РФ.
Итак, какой налог платят ИП за работников в 2021 году? Это удержание НДФЛ с заработной платы, начисленной сотруднику за соответствующий период времени. Ставка составляет 13%.
Помимо НДФЛ предприниматель также является плательщиком страховых взносов (ОПС, ОСС и ОМС).
При расчете размера страховых взносов объектом признаются выплаты, произведенные в пользу наемного сотрудника. Исключением являются суммы, перечисленные в ст. 422 НК РФ.
Размеры страховых отчислений за работников:
● ОПС — 10% (в случае превышения предельной базы) и 22% (в рамках предельной величины),
● ОСС — 2,9%, а с выплат в пользу иностранцев, временно пребывающих в России, и лиц без гражданства — 1,8%,
● ОМС — 5,1%.
Отдельные категории плательщиков страховых взносов вправе рассчитывать на пониженные тарифы. Более подробно о них написано в ст. 427 НК РФ.
Налоговое законодательство достаточно часто претерпевает различные изменения, за которыми достаточно сложно уследить. Однако вам не нужно контролировать все нововведения, так как всегда можете обратиться к специалистам из компании Мегаконсалт.
Мы сможем дать развернутый ответ на следующие вопросы — какие, как и когда платить налоги ИП в 2021 году, каковы условия применения того или иного специального режима и многое другое.
Обращайтесь в любое время, мы всегда готовы оказать профессиональную правовую поддержку!
Мы сможем дать развернутый ответ на следующие вопросы — какие, как и когда платить налоги ИП в 2021 году, каковы условия применения того или иного специального режима и многое другое.
Обращайтесь в любое время, мы всегда готовы оказать профессиональную правовую поддержку!
Почитайте другие статьи от экспертов «Мегаконсалт»
Остались вопросы? Напишите нам!