2.09.2021 (проверено на актуальность 21.07.2023)
Материальная помощь: налоги и взносы
Дарья Грецкая, генеральный директор «Мегаконсалт»
При стечении определенных обстоятельств (рождение ребенка, заключение брака и т. д.) работодатель может предоставить своему сотруднику дополнительную финансовую поддержку.
В этом случае у компаний часто возникает ряд вопросов — облагается ли страховыми взносами материальная помощь, стоит ли с этих сумм перечислять в бюджет НДФЛ, в каких ситуациях удержания не производятся?
В этом случае у компаний часто возникает ряд вопросов — облагается ли страховыми взносами материальная помощь, стоит ли с этих сумм перечислять в бюджет НДФЛ, в каких ситуациях удержания не производятся?
Надо ли удерживать НДФЛ с материальной помощи в 2021 году
Под материальной помощью подразумевается форма финансовой поддержки (также может быть натуральной), предоставляемая работодателем сотруднику при наступлении определенных жизненных ситуаций. Сюда можно отнести:
- рождение ребенка,
- возникновение необходимости в оплате дорогостоящего лечения,
- смерть одного из членов семьи работника,
- иные ситуации.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физического лица (денежные и натуральные), в том числе и материальная помощь. Однако в отношении такого вида финансовой выгоды налоговым законодательством установлены следующие два условия:
1. Любая матпомощь до 4000 рублей страховыми взносами и подоходным налогом не облагается. Такой вывод следует из п. 28 ст. 217 НК РФ.
2. От НДФЛ полностью освобождены отдельные виды выплат, приведенные в НК РФ (подробнее об этом ниже).
Таким образом, облагается страховыми взносами и НДФЛ материальная помощь свыше 4000 рублей (если такая выплата не попала в список исключений).
Приходите на обслуживание в Мегаконсалт и
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2021 году (рождение ребенка, смерть члена семьи и др.)
В налоговом законодательстве предусмотрен ряд случаев, когда материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами. В список таких исключений попадают:
1. Суммы, выплачиваемые организацией сотруднику при рождении малыша (ч. 3 п. 8 ст. 217 НК РФ) — материальная помощь при рождении ребенка страховыми взносами и НДФЛ не облагается в пределах 50 000 рублей. При этом предоставлена она должна быть в течение первого года жизни новорожденного.
Эта норма НК РФ также распространяет свое действие на случаи, когда сотрудник усыновил/удочерил ребенка.
2. Финансовая поддержка, предоставляемая в случае смерти члена семьи работника, в том числе бывшего или вышедшего на пенсию (ч. 1 ст. 217 НК РФ) — даже, если такая материальная помощь больше 4000 рублей, страховые взносы и НДФЛ с нее не удерживаются.
Чтобы уйти от налогообложения в такой ситуации необходимо четко разграничить понятие «член семьи» и «родственник». Налог не удерживается только в первом случае, когда речь идет о супруге, ребенке или о родителях.
3. Иные случаи — не облагается страховыми взносами и НДФЛ материальная помощь, размер которой не превышает 4000 рублей.
1. Суммы, выплачиваемые организацией сотруднику при рождении малыша (ч. 3 п. 8 ст. 217 НК РФ) — материальная помощь при рождении ребенка страховыми взносами и НДФЛ не облагается в пределах 50 000 рублей. При этом предоставлена она должна быть в течение первого года жизни новорожденного.
Эта норма НК РФ также распространяет свое действие на случаи, когда сотрудник усыновил/удочерил ребенка.
2. Финансовая поддержка, предоставляемая в случае смерти члена семьи работника, в том числе бывшего или вышедшего на пенсию (ч. 1 ст. 217 НК РФ) — даже, если такая материальная помощь больше 4000 рублей, страховые взносы и НДФЛ с нее не удерживаются.
Чтобы уйти от налогообложения в такой ситуации необходимо четко разграничить понятие «член семьи» и «родственник». Налог не удерживается только в первом случае, когда речь идет о супруге, ребенке или о родителях.
3. Иные случаи — не облагается страховыми взносами и НДФЛ материальная помощь, размер которой не превышает 4000 рублей.
Подтверждающие документы
Во избежание вопросов со стороны налоговых органов иногда при выплате материальной помощи работодатели запрашивают у сотрудника подтверждающие документы.
Состав такого пакета бумаг будет зависеть от конкретной ситуации и причины, по которой принято решение оказать финансовую поддержку. Например, чтобы избежать в 2021 году налогов и взносов на материальную помощь, выплаченную в связи со смертью члена семьи работника, может потребоваться:
- свидетельство о смерти,
- документ, подтверждающий родственные связи (например, свидетельство о вступлении в брак).
Можно рассмотреть и другую ситуацию, когда при появлении младенца выплачивается материальная помощь (освобождена от взносов и налогообложения НДФЛ в пределах лимита). В этом случае работодатель может попросить показать свидетельство о появлении малыша на свет.
Как начислить страховые взносы на материальную помощь 4000 рублей
В п. 1 ст. 420 НК РФ указано, что базой исчисления по взносам являются все доходы граждан, которые подлежат обязательному страхованию. Сюда относится заработная плата и иные виды доплат.
В то же время, в отношении обложения страховыми взносами материальной помощи (в 2021 году) действует порядок, схожий с НДФЛ.
Условия удержания страховых взносов из таких выплат:
- сумма матпомощи более 4000 рублей (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ),
- указанный лимит должен быть превышен в течение расчетного периода, которым признается календарный год,
- начисляются страховые взносы на материальную помощь, выплаченную при рождении ребенка, если она превышает 50 000 рублей.
В остальном, для такого вида финансовой поддержки граждан по страховым взносам действуют такие же исключения, что и по подоходному налогу. О каких суммах идет речь: выплаченных в связи с пополнением в семье, уходом из жизни близкого человека или в иных случаях (при соблюдении лимита в 4000 рублей).
Как отражать материальную помощь в налоговом учете
Согласно правилам, прописанным в НК РФ, компания может уменьшить свою налоговую базу на отдельные статьи расходов, чья экономическая целесообразность документально подтверждена.
Однако это правило не распространяется на расходы, связанные с выплатой материальной помощи в пользу сотрудников. Об этом прямо написано в п. 23 ст. 270 НК РФ.
Таким образом, компания не сможет сэкономить на налоге на прибыль за счет выплаченной материальной помощи (независимо от того, был удержан НДФЛ и страховые взносы 2020 или нет).
В то же время, согласно Письму Министерства финансов РФ от 2 сентября 2014 года № 03−03−06/1/43 912 в некоторых случаях компания может включить предоставленную матпомощь в расходы на оплату труда, в дальнейшем уменьшив на них налоговую базу. Здесь должно быть выполнено главное условие — такой вид финансовой поддержки должен быть прописан во внутренних кадровых документах работодателя.
Таким образом, по закону материальная помощь облагается взносами (на травматизм, ОПС, ОМС) и НДФЛ, если ее сумма превышает установленное предельное значение. Кроме того, в некоторых случаях такой вид финансовой поддержки освобождается от удержаний независимо от ее объема.
Однако это правило не распространяется на расходы, связанные с выплатой материальной помощи в пользу сотрудников. Об этом прямо написано в п. 23 ст. 270 НК РФ.
Таким образом, компания не сможет сэкономить на налоге на прибыль за счет выплаченной материальной помощи (независимо от того, был удержан НДФЛ и страховые взносы 2020 или нет).
В то же время, согласно Письму Министерства финансов РФ от 2 сентября 2014 года № 03−03−06/1/43 912 в некоторых случаях компания может включить предоставленную матпомощь в расходы на оплату труда, в дальнейшем уменьшив на них налоговую базу. Здесь должно быть выполнено главное условие — такой вид финансовой поддержки должен быть прописан во внутренних кадровых документах работодателя.
Таким образом, по закону материальная помощь облагается взносами (на травматизм, ОПС, ОМС) и НДФЛ, если ее сумма превышает установленное предельное значение. Кроме того, в некоторых случаях такой вид финансовой поддержки освобождается от удержаний независимо от ее объема.
Почитайте другие статьи от экспертов «Мегаконсалт»
Остались вопросы? Напишите нам!