04.03.2021 (проверено на актуальность 21.07.2023)
Льготы по налогам для IT-компаний 2020
Дарья Грецкая, генеральный директор «Мегаконсалт»
Летом 2020 года в России был принят законодательный акт, предусматривающий налоговые льготы для it компаний. Речь идет о ФЗ РФ от 31.07.2020 года № 265-ФЗ. В рамках данного нормативного документа компаниям, работающим в сфере информационных технологий, предоставлен ряд послаблений в части налога на прибыль, а также уплаты страховых взносов.
Обо всех вступивших в силу нововведениях можно узнать из содержания настоящей статьи.
Обо всех вступивших в силу нововведениях можно узнать из содержания настоящей статьи.
Причины налогового маневра
На сегодняшний день IT-сфера играет большую роль для рынка труда, высокотехнологичного производства, автоматизации процессов, а также экономики всей страны в целом. К примеру, по итогам 2019 года на долю российского it-рынка приходилось около 2,1 триллионов рублей.
Кроме того, в условиях повсеместно введенного карантина из-за развития коронавирусной инфекции, значимость информационных технологий особенно возросла. Подача электронных заявлений, оформление пособий и субсидий в онлайн режиме, дистанционное обучение и работа — все это невозможно было бы воплотить в реальность без развитой IT-сферы.
Таким образом, при работе над законопроектом Правительство РФ поставило перед собой следующие задачи:
Кроме того, в условиях повсеместно введенного карантина из-за развития коронавирусной инфекции, значимость информационных технологий особенно возросла. Подача электронных заявлений, оформление пособий и субсидий в онлайн режиме, дистанционное обучение и работа — все это невозможно было бы воплотить в реальность без развитой IT-сферы.
Таким образом, при работе над законопроектом Правительство РФ поставило перед собой следующие задачи:
- за счет налоговых послаблений снизить нагрузку на ФОТ (фонд оплаты труда) компаний такой категории,
- обеспечение возможности создания дополнительных рабочих мест в IT-сфере (тут заняты не только программисты и разработчики, но и множество других профессиональных направлений — дизайнеры, копирайтеры, редакторы и т. д.),
- содействие высвобождению части прибыли, получаемой компаниями данной отрасли, с целью ее дальнейшего использования для развития новых направлений деятельности,
- создание максимально благоприятных условий для развития IT-сферы на территории России за счет предоставления льготы ит компаниям в 2021 году.
Уменьшение страховых взносов
Согласно упомянутому выше нормативному акту одной из налоговых льгот для it компаний выступает уменьшение размера страховых взносов в ФСС.
В рамках Закона РФ № 265-ФЗ суть льготы для it компаний по страховым взносам заключается в снижении их размера с 14% (так было в 2023 году) до 7,6%. Теперь действуют следующие ставки:
Важно помнить, что описанные выше льготы ит компании в 2021 году могут получить только при наличии статуса юридического лица. На ИП данное налоговое послабление не распространяется.
В рамках Закона РФ № 265-ФЗ суть льготы для it компаний по страховым взносам заключается в снижении их размера с 14% (так было в 2023 году) до 7,6%. Теперь действуют следующие ставки:
- на цели пенсионного обеспечения — 6% (было 8%),
- социальное страхование (в случае временной нетрудоспособности/наступления материнства) — 1,5% (вместо 2%),
- обязательное страхование на медицинские цели — 0,1 (раньше действовала ставка 4%).
Важно помнить, что описанные выше льготы ит компании в 2021 году могут получить только при наличии статуса юридического лица. На ИП данное налоговое послабление не распространяется.
Снижение налога на прибыль
В рамках льгот для it компаний предусмотрено не только снижение страховых взносов. Законом РФ № 265-ФЗ также введен ряд изменений в части уплаты налога на полученную прибыль.
До вступления в силу упомянутого нормативного акта компании, осуществляющие деятельность в ИТ-сфере, платили налог на прибыль по ставке 20%, из которых 3% направлялись в федеральный бюджет, а оставшиеся 17% шли в бюджеты регионов.
Теперь порядок изменился. После предоставления it компании льготы по налогу на прибыль, платить нужно только 3% в бюджет федерального уровня. При этом для бюджетов регионов ставка налога на прибыль снижена до 0%. Соответствующее изменение будет добавлено в ст. 284 НК РФ под пунктами 1.15 и 1.16.
До вступления в силу упомянутого нормативного акта компании, осуществляющие деятельность в ИТ-сфере, платили налог на прибыль по ставке 20%, из которых 3% направлялись в федеральный бюджет, а оставшиеся 17% шли в бюджеты регионов.
Теперь порядок изменился. После предоставления it компании льготы по налогу на прибыль, платить нужно только 3% в бюджет федерального уровня. При этом для бюджетов регионов ставка налога на прибыль снижена до 0%. Соответствующее изменение будет добавлено в ст. 284 НК РФ под пунктами 1.15 и 1.16.
Что надо знать про НДС
Несмотря на то, что прямых упоминаний в новом законе нет, нововведения также коснулись и НДС (налога на добавленную стоимость).
В настоящее время в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ предусмотрены льготы по ндс для it компаний. Выражаются они в следующем — на территории России освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость доход, полученный в результате продажи таких видов товара:
- программы для ЭВМ, включая права на их использование, вытекающие из лицензионного договора,
- базы данных и т.д.
Законом № 265-ФЗ в данную норму введены изменения, которые начнут действовать с 1 января 2021 года. Теперь льготы для it компаний по НДС будут действовать только в том случае, если речь идет о продаже программ для ЭВМ, включенных в единый реестр российского ПО для ЭВМ и БД (включая реализацию прав их использования). Во всех остальных случаях компаниям придется платить налог на добавленную стоимость.
В законе отдельно подчеркнуто, что льготы ит компаниям в 2021 году (в части уплаты НДС) не будут распространяться на право реализации программ для ЭВМ, если в рамках этих прав предусмотрена возможность распространять рекламную информацию об этих ит-продуктах.
Приходите на обслуживание в Мегаконсалт и
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
Кто подходит под параметры it-компании
Для того, чтобы использовать льготы для it компаний хозяйствующий субъект должен отвечать ряду определённых параметров. Сюда относится следующее:
- в конце года 90% от полученной выручки должно приходиться на долю доходов, полученных от реализации ит-продуктов,
- в штате компании, занимающейся информационными технологиями, должно быть не менее 7 сотрудников,
- обязательно наличие государственной аккредитации в Минкомсвязи (Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций России).
Если говорить о продукции, в отношении доходов от которой предусмотрены льготы для it компаний, то тут также действует ряд требований. Допускается уплата в бюджет пониженных ставок по доходам от следующих видов деятельности:
- реализация ПО и БД для электро-вычислительных машин,
- создание программного обеспечения,
- передача прав использования программных продуктов для ЭВМ,
- проведение адаптации и модификации программного обеспечения для компьютеров,
- установка, тестовый запуск и обслуживание программных продуктов.
Что потеряли it-компании?
На первый взгляд кажется, что льготы ит компаниям по взносам в 2020 году, а также по налогу на прибыль создали существенные послабления для хозяйствующих субъектов, занятых в этой сфере. С одной стороны это действительно так, однако есть и другая сторона медали.
Помимо льгот для it компаний, Законом РФ № 265-ФЗ были введены и некоторые ограничения. Они представлены в следующем списке:
- Возникновение обязанности по уплате НДС у компаний, реализующих ПО (включая право его использования), не включенное в единый реестр российского ПО для ЭВМ и БД (подробнее этот вопрос освещен выше).
- Отмена мгновенной амортизации — согласно действующему порядку it-компании могут закупать оборудование и сразу же уменьшать на эти расходы размер отчислений по налогу на прибыль. К примеру, купила организация компьютер за 200 000 рублей и сразу же может отнести эту сумму на расходы в целях исчисления налога на прибыль. Однако с 1 января 2021 года такая возможность пропадет. Компаниям, занятым в ИТ-сфере, придется рассчитывать срок службы приобретенного оборудования и считать амортизацию. При этом налог на прибыль будет уменьшаться равными долями в течение всего периода работы оборудования.
Таким образом, введение новых льгот для для it компаний с одной стороны влечет за собой существенные послабления в виде пониженных страховых вносов и процента по налогу на прибыль, однако с другой стороны появляются дополнительные ограничения, которых до сих пор не было.
Несмотря на все нюансы такой программы, стоит отметить, что запланированный Правительством РФ налоговый маневр достаточно перспективное решение, которое будет способствовать развитию и росту ИТ-отрасли в России.
Вместе с тем, наша компания сможет помочь вам быстро и качественно перестроиться на новую схему налогообложения компаний из сферы информационных технологий. Наши опытные бухгалтера и налоговые специалисты смогут оказать квалифицированную помощь и предоставить грамотные консультации по всем вопросам. Скорее обращайтесь!
Почитайте другие статьи от экспертов «Мегаконсалт»
Остались вопросы? Напишите нам!