Камеральные налоговые проверки в 2020 году: что изменилось

• Понятие камеральной проверки
• Сроки проведения камеральных налоговых проверок в 2020
• Какие права имеет налоговый инспектор
• В каких случаях ИФНС имеет право запрашивать документы
• Как оформляется результат проверки
• Как готовить ответы налоговой и предоставлять документы в период пандемии

Камеральная проверка — это способ контроля соблюдения правильности начисления и уплаты налогов субъектом предпринимательской деятельности. Они проводятся согласно статье 88 НК. Проверка ведется в налоговой службе без посещения офиса налогоплательщика. Используются данные, имеющиеся в инспекции, при необходимости запрашиваются документы у самого плательщика и его контрагентов.

Камеральные проверки по НДС и другим налогам могут проводиться только на основании поданных в ФНС документов. В этом случае плательщик может не знать о том, что она ведется. Однако если должностными лицами будут выявлены нарушения, они обязаны известить об этом руководство проверяемой компании.

Камеральная проверка делится на три стадии:

1. Предоставление отчетных документов в налоговую службу.
2. Проверка правильности начисления налогов на основе декларации за текущий и прошлый отчетные периоды.
3. Оформление результатов проверки.

В налоговом законодательстве указан общий срок проведения камеральной проверки. Он составляет 3 месяца, начиная от даты сдачи декларации. Отличия касаются только проверок правильности расчета налога на добавленную стоимостью, его уплаты и предъявления к вычету.

Сроки проверок по НДС следующие:

• По декларациям, которые были предоставлены в налоговую службу до 4.09.18 — три месяца;
• По декларациям, которые поданы после этой даты (то есть все текущие) — два месяца с возможностью продления до трех. Продление возможно в случае, если во время проверки налоговые инспектора выявили несоответствие в отчетных документах плательщиков и их контрагентов;
• По декларациям иностранных компаний, которые оказывают электронные услуги — полгода с момента получения отчетных документов.

• Получать первичные документы от плательщика, по которому проводится проверка. Документы должны касаться только проверяемого периода;
• Получать первичные документы у контрагента плательщика, с которым тот заключал сделки, повлиявшие на размер налога. Истребовать можно только те документы, которые касаются конкретной сделки и периода;
• Требовать пояснений или уточнений по поводу сданной отчетности;
• Провести выемку документов по конкретному периоду и налогу, если субъект предпринимательства не хочет предоставлять их добровольно;
• Провести осмотр помещений или допросить свидетелей;
• Назначить и провести экспертизу.

Обстоятельства, которые дают право истребовать первичные документы у плательщика, перечислены в п. 7 статьи 88 НК. Основные подпункты перечислены далее:

• При проверке декларации по НДС сотрудник налоговой обнаружил расхождения с декларацией контрагента компании;
• Компания заявила налог на добавленную стоимость к возмещению денежными средствами из бюджета;
• Компания указала в налоговой декларации налоговую льготу;
• В отчетной документации указано возмещение НДС, который был возвращен иностранному гражданину в рамках Tax Free, однако информации об этом возмещении нет в базе нанных налоговой службы;
• Декларация сдана без обязательных приложений, которые предусмотрены налоговым кодексом и другими нормативно-правовыми документами;
• При расчете обязательных взносов указаны необлагаемые суммы или использованы сниженные тарифы;
• В декларации по прибыли сумма налога снижена за счет инвестиционного вычета из платежа;
• Плательщик налога сдал уточненную декларацию, в которой указаны убытки или уменьшена сумма налога, если первичная отчетность была сдана более 2 лет назад;
• Данные, указанные в декларации, не соответствуют информации, которая имеется в распоряжении налоговой инспекции.

1. В ходе проверки не выявлены нарушения. В этом случае каких-либо отдельных документов не составляется, что предусмотрено статьями 88 и 100 НК. Иными словами, если с момента сдачи декларации по конкретному налогу каких-либо запросов и уведомлений из ФНС не поступило, проверка считается пройденной.
2. В ходе проверки выявлены нарушения. В этом случае составляется акт унифицированного образца, форма которого закреплена в Приказе ММВ-7−2/189. На составление акта отводится не более 10 дней с момента окончания проверочных мероприятий.