22.06.2023
Налоговое планирование
Дарья Грецкая, генеральный директор «Мегаконсалт»
Налоговое планирование — это комплекс мероприятий, направленных на оптимизацию выплачиваемых физическим или юридическим лицом налогов, пошлин, сборов и других обязательных платежей. Иными словами, это использование всех законных способов, позволяющих уменьшить сумму налогов — сюда относятся вычеты, льготы, перераспределение доходов в разные периоды и т. д. Сэкономленные средства могут быть направлены, например, на развитие бизнеса.
Чтобы налоговое планирование было эффективным, необходимо провести тщательный анализ: оценить все аспекты хозяйственно-экономической деятельности компании и определить, какие инструменты, разрешенные в рамках действующего налогового законодательства, подойдут в этом конкретном случае.
Чтобы налоговое планирование было эффективным, необходимо провести тщательный анализ: оценить все аспекты хозяйственно-экономической деятельности компании и определить, какие инструменты, разрешенные в рамках действующего налогового законодательства, подойдут в этом конкретном случае.
Налоговая нагрузка
Ключевой метрикой планирования налогового учёта является налоговая нагрузка. Это сумма денег, которую физическое или юридическое лицо должны заплатить государству в виде налогов за определенный период времени (обычно за год). Она может быть выражена в процентах от дохода или иметь фиксированное значение. Чем выше доход, тем выше налоговая нагрузка.
Размер налоговой нагрузки — один из важнейших показателей доходности и рентабельности организации. Также с его помощью представители ФНС и банков отслеживают недобросовестные компании.
Сотрудники контролирующих органов используют специальные формулы и коэффициенты расчёта налоговой нагрузки, сравнивая полученный результат по конкретному предприятию с таблицей безопасных значений и средними цифрами по отрасли. Если он ниже, инициируется проверка деятельности компании или ИП.
Минимальное пороговое значение налоговой нагрузки отличается для разных видов деятельности и меняется из года в год. Например, в 2022 году — 9,6% для гостиниц и предприятий в сфере общественного питания, 53% - для добычи топливно-энергетических полезных ископаемых и т.д.
Банки мониторят налоговую нагрузку предприятий с целью пресечения сомнительных операций. Организации, в которых на уплату налогов и других обязательных платежей тратится менее 0,9% дебетового оборота, вызывают подозрения.
При выявлении низкой налоговой нагрузки кредитные учреждения вправе провести подробный анализ движения денежных средств и запросить документы, подтверждающие финансовую добросовестность деятельности. В соответствии с Федеральным законом от 07.08.2021 № 115-ФЗ до выяснения всех обстоятельств банки вправе заблокировать расчётный счёт компании.
Размер налоговой нагрузки — один из важнейших показателей доходности и рентабельности организации. Также с его помощью представители ФНС и банков отслеживают недобросовестные компании.
Сотрудники контролирующих органов используют специальные формулы и коэффициенты расчёта налоговой нагрузки, сравнивая полученный результат по конкретному предприятию с таблицей безопасных значений и средними цифрами по отрасли. Если он ниже, инициируется проверка деятельности компании или ИП.
Минимальное пороговое значение налоговой нагрузки отличается для разных видов деятельности и меняется из года в год. Например, в 2022 году — 9,6% для гостиниц и предприятий в сфере общественного питания, 53% - для добычи топливно-энергетических полезных ископаемых и т.д.
Банки мониторят налоговую нагрузку предприятий с целью пресечения сомнительных операций. Организации, в которых на уплату налогов и других обязательных платежей тратится менее 0,9% дебетового оборота, вызывают подозрения.
При выявлении низкой налоговой нагрузки кредитные учреждения вправе провести подробный анализ движения денежных средств и запросить документы, подтверждающие финансовую добросовестность деятельности. В соответствии с Федеральным законом от 07.08.2021 № 115-ФЗ до выяснения всех обстоятельств банки вправе заблокировать расчётный счёт компании.
Цели налогового планирования
Как один из важнейших процессов финансового менеджмента компании, налоговое планирование ориентировано на достижение следующих практических целей:
- уменьшение налогового бремени — за счёт применения всех законных способов: вычетов, льгот, оптимизации расходов, использования той или иной структуры компании и системы налогообложения;
- максимальное увеличение прибыли предприятия — за счёт оптимизации бизнес-процессов и управления финансовыми потоками;
- управление налоговыми рисками: уменьшение вероятности штрафов, проверок со стороны контролирующих органов и других негативных последствий — за счёт соблюдения предписаний действующего налогового законодательства.
Стратегическое и текущее налоговое планирование
Выделяют текущее (или оперативное) и стратегическое налоговое планирование.
Первое занимается решением повседневных вопросов налогообложения здесь и сейчас — например, определением наиболее выгодных ставок и льгот, использованием вычетов и отсрочек, предотвращением избыточных налоговых трат и т. д. Оно может включать такие мероприятия, как:
Стратегическое планирование налогового учёта предполагает более глобальный подход к оптимизации налоговых обязательств. Оно ориентировано на долгосрочные цели бизнеса, поэтому больше внимания уделяет управлению налоговыми рисками, в том числе в случае слияний, поглощений, реструктуризации, перехода к новым бизнес-моделям и рынкам. В рамках стратегического налогового планирования могут выполняться следующие действия:
Для осуществления мероприятий текущего и стратегического налогового планирования компании необходимы сопровождение квалифицированных экспертов и доступ к правовой системе, которая обновляется не реже одного раза в месяц.
Первое занимается решением повседневных вопросов налогообложения здесь и сейчас — например, определением наиболее выгодных ставок и льгот, использованием вычетов и отсрочек, предотвращением избыточных налоговых трат и т. д. Оно может включать такие мероприятия, как:
- регулярное отслеживание любых изменений законодательной базы и комментариев налоговых экспертов;
- подготовку подробного графика предстоящих налоговых выплат и изменений активов компании;
- прогнозирование налоговых обязательств предприятия, а также последствий крупных изменений и предстоящих сделок;
- прогнозирование и анализ резких изменений среднестатистических показателей деятельности компании.
Стратегическое планирование налогового учёта предполагает более глобальный подход к оптимизации налоговых обязательств. Оно ориентировано на долгосрочные цели бизнеса, поэтому больше внимания уделяет управлению налоговыми рисками, в том числе в случае слияний, поглощений, реструктуризации, перехода к новым бизнес-моделям и рынкам. В рамках стратегического налогового планирования могут выполняться следующие действия:
- регулярный мониторинг законопроектов, кейсов из судебной практики и обычаев делопроизводства в сфере налогообложения, анализ возможных последствий;
- прогнозирование налоговых обязательств компании при наступлении форс-мажорных обстоятельств;
- разработка альтернативных моделей финансового, товарно-материального, информационного потоков;
- прогнозирование эффективности выбранных инструментов налоговой оптимизации, оценка потенциальных рисков и др.
Для осуществления мероприятий текущего и стратегического налогового планирования компании необходимы сопровождение квалифицированных экспертов и доступ к правовой системе, которая обновляется не реже одного раза в месяц.
Этапы налогового планирования
Налоговое планирование представляет собой логическую последовательность активных действий, направленных не только на сокращение конкретных налоговых платежей или групп платежей, но и на оптимизацию корпоративной системы налогообложения в целом. В первую очередь определяются глобальные векторы стратегического налогового планирования, затем корректируются используемые механизмы оперативного планирования.
Ключевые этапы налогового планирования выглядят так:
1. Оценка текущей ситуации
На этом этапе проводятся сбор, систематизация и анализ всех факторов, которые могут влиять на налоговые обязательства компании. К ним относятся особенности бизнес-структуры и финансово-хозяйственной деятельности организации, специфика заключённых контрактов, совокупность всех текущих финансовых операций и обязательных налоговых платежей.
2. Выявление и анализ налоговых рисков
Налоговые риски — это вероятность возникновения любых неблагоприятных юридических, финансовых и репутационных последствий налоговой деятельности предприятия или ИП. Они могут наступить как из-за неэффективности выбранной политики, так и в связи с использованием рискованных схем, базирующихся на неоднозначности некоторых положений действующего налогового законодательства или прямом его нарушении. Среди основных налоговых рисков:
- увеличение налоговой нагрузки компании;
- пристальный контроль со стороны налоговой службы;
- доначисление налогов в связи с нарушением налоговых правил и установленных лимитов ФНС;
- взыскание штрафов за нарушение сроков предоставления отчётности, отсутствие необходимой документации, применение некорректных налоговых ставок и т. д.;
- привлечение к уголовной ответственности за использование неправомерных инструментов налоговой оптимизации.
Оно базируется исключительно на законных способах регулирования налоговой нагрузки предприятия, а также следовании нескольким простым, но очень эффективным принципам. Среди них документальное оформление всех операций, комплексный расчёт экономии и возможных потерь, заблаговременность и индивидуальный подход с учётом всех тонкостей конкретной компании.
3. Определение задачи для разработки налоговой схемы
Например, уменьшение налоговых потерь предприятия по какому-то конкретному налогу или группе налогов.
4. Выбор инструментов налогового планирования
В зависимости от результатов проведённого анализа и выбранной задачи подбираются соответствующие инструменты налогового планирования.
5. Разработка оптимальной налоговой схемы
Разработанная налоговая схема должна эффективно решать поставленные задачи, быть легитимной, снижать налоговые риски и, как следствие, благоприятно сказываться на общем уровне экономической безопасности предприятия.
Этот этап должен осуществляться с учётом возможных изменений налогового законодательства — в части установленных льгот, ставок, форм и режимов налогообложения.
6. Осуществление налоговой деятельности в соответствии с разработанной схемой
Инструменты налогового планирования
Современные инструменты налогового планирования можно разделить на три группы:
«Мегаконсалт» предоставляет полный перечень услуг в рамках налогового планирования. В основе нашей работы — системный подход и оперативное реагирование на любые изменения законодательной базы. Вместе с нашими экспертами вы сможете максимально рационально и безопасно использовать все установленные законом льготы и преимущества с учётом индивидуальных особенностей вашего бизнеса, а также актуальной бюджетной и инвестиционной политики государства.
- налоговые льготы — доступные для предприятий, осуществляющих определённую деятельность или производящих определённую продукцию;
- налоговые «лазейки» — использование существующих в налоговом законодательстве пробелов и фрагментов, допускающих разночтения;
- налоговые схемы, разработанные под оптимизацию конкретных платежей.
«Мегаконсалт» предоставляет полный перечень услуг в рамках налогового планирования. В основе нашей работы — системный подход и оперативное реагирование на любые изменения законодательной базы. Вместе с нашими экспертами вы сможете максимально рационально и безопасно использовать все установленные законом льготы и преимущества с учётом индивидуальных особенностей вашего бизнеса, а также актуальной бюджетной и инвестиционной политики государства.
Приходите на обслуживание в Мегаконсалт и
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
Почитайте другие статьи от экспертов «Мегаконсалт»
Остались вопросы? Напишите нам!