• /
26.11.2020

Лимиты по УСН в 2020 году

Грецкая Дарья, заместитель генерального директора
Упрощенная система налогообложения снижает налоговую нагрузку и упрощает учет для предприятий малого бизнеса. Субъекты предпринимательства могут платить 6% от оборота и 15% от прибыли и освобождаются от большинства других обязательных платежей. Однако воспользоваться предоставленными преимуществами и перейти на УСН могут только те компании и ИП, которые соответствуют определенным критериям.

Рассмотрим, каков лимит доходов по УСН в 2020 году и каким требованиям должны соответствовать предприниматели, чтобы воспользоваться этим налоговым режимом.

Требования для субъектов предпринимательства для перехода на упрощенную систему

Рассмотрим действующие лимиты УСН, изменения, произошедшие за прошедшее время и дополнительные требования, которым нужно соответствовать для перехода.
Виды хозяйственной деятельности

Лимит доходов УСН в 2021 году и текущем отчетном периоде не принимается во внимание и не рассматривается, если компания или ИП не соответствует требованиям законодательства в отношении видов деятельности.

Субъекты предпринимательства, которые хотят выбрать упрощенную систему уплаты налогов, не могут работать в таких сферах:

  • Банковский сектор, микрофинансовые организации, страховые компании и ломбарды;
  • Инвестиционные фонды и пенсионные фонды, которые не относятся к государственному;
  • Ведение деятельности на фондовом рынке и операции с ценными бумагами;
  • Организация азартных игр;
  • Изготовление подакцизной продукции;
  • Разработка и продажа полезных ископаемых, за исключением некоторых наиболее распространенных видов.
Размер ежегодного дохода

Главное ограничение, которое мешает выбрать упрощенную систему — лимит доходов по УСН в 2020 году. Он не касается новых компаний, которые еще не ведут деятельности. Но относится к уже работающим юрлицам и ИП.

Изменения и введения новых лимитов доходов в 2020 году при УСН не произошло. Поэтому сейчас действует ограничение в размере 150 млн рублей в год, установленное 3 года назад. Лимит УСН в 2021 году планируется увеличить, однако этот нормативно-правовой акт в настоящее время находится в стадии рассмотрения и не принят законодательными органами.

В сумму поступлений, которая используется для определения лимита дохода по УСН, включаются:

  • Средства, полученные в качестве оплаты реализованных товаров и услуг;
  • Средства, полученные от иной деятельности компании;
  • Деньги, полученные по результатам реализации принадлежащих компании активов;
  • Авансы, полученные за еще не отгруженные товары и услуги. Обратите внимание, что для определения лимита доходов УСН полученные платежи учитываются, даже если фактическая отгрузка или оказание услуг не производились.

Не включаются в лимит доходов УСН такие суммы:

  • Возвращенные заемные средства;
  • Деньги, полученные в качестве залога;
  • Активы, которые используются как взнос в уставный капитал компании;
  • Активы, полученные без оплаты со стороны компании;
  • Гранты и деньги, полученные по агентским договорам;
  • Платежи, полученные по результатам деятельности, которая облагается налогом по другой схеме (патент или ЕНВД).

Обратите внимание, что некоторые руководители субъектов предпринимательства для соблюдения лимита доходов УСН маскируют хозяйственные операции другими соглашениями. Например, вместо договора купли-продажи оформляют взаимоотношения договором займа с последующим зачетом требований в будущем отчетном периоде. Однако такие махинации выявляются налоговой службой, вследствие чего компании может быть доначислен платежи взысканы штрафные санкции.
Лимит доходов по УСН за 9 месяцев 2020 года
Компания, которая хочет выбрать «упрощенку» для себя в следующем отчетном периоде должна показать за первые 3 квартала оборот, который не превышает лимит в 112,5 млн рублей. В противном случае заявление о переходе налоговая инспекция не примет.

Для этого можно порекомендовать перенести поступления от контрагентов с сентября 2020 года на следующий месяц. На общий размер налогового платежа это не повлияет и санкций со стороны ИФНС не последует.

Однако нужно помнить, что, если после перехода компания превысит установленный лимит, об этом необходимо уведомить налоговую службу и в следующем периоде перейти на ОСНО.
Стоимость активов

Помимо лимита по выручке, существует также ограничение основных средств УСН. Стоимость активов, которыми владеет предприятие, не должна превышать 150 млн рублей. Речь идет об остаточной стоимости, то есть после их амортизации в соответствии с действующим законодательством.

При этом есть одна особенность. Указывать в заявлении при переходе на «упрощенку» стоимость основных средств не нужно, однако если лимит будет превышен, компания обязана выбрать ОСНО. В противном случае будет выявлено нарушение. Обойти это ограничение можно путем консервации некоторых активов либо передаче их другому юридическому лицу или предпринимателю с последующей арендой.

Обратите внимание, что при подсчете лимитов учитываются только те основные фонды, которые подлежат амортизации. Поэтому в эту категорию не включаются:

  • Земельные участки;
  • Товарные запасы и сырье для производства продукции;
  • Незавершенные здания и сооружения;
  • Ценные бумаги.
Количество сотрудников

Следующий лимит для компаний, которые хотят работать по упрощенной системе — количество наемных работников. Их число не должно превышать 100 человек. В этот лимит включаются:

  • Работники, которые работают полный рабочий день на основании трудового договора;
  • Сотрудники, которые выполняют свои служебные обязанности по совместительству;
  • Работники, которые работают на основе гражданско-правовых договоров.

Но при этом не включаются:

  • Женщины, которые числятся в штате, но не выполняют свои служебные обязанности, так как находятся в декретном отпуске. Исключением являются работники, которые выполняют работу неполный рабочий день;
  • Работники, которые освобождены от выполнения работы без сохранения зарплаты на время сдачи экзаменов.

Обратите внимание, что подсчет ведется не на конец отчетного периода, а за весь год. Если на момент окончания года количество работников превышает 100, но до этого их число было намного меньшим, право выбрать УСН сохраняется.
Лимит на долю юридических лиц в качестве участников

Компания, которая выбирает упрощенную систему, может иметь в своем составе учредителями других юридических лиц. Но их доля в общем уставном воде не должна превышать 25%. Обойти это требование можно несколькими способами:

  • Увеличить размер уставного капитала. Необходимо, чтобы более 75% принадлежало физическим лицам или индивидуальным предпринимателям. В этом случае будет соблюдено требование законодательства об участии юрлиц.

  • Реализовать долю, принадлежащую юридическому лицу, другому учредителю. Если юрлицо является единственным учредителем, долю можно продать доверенному лицу. Однако существует опасность, что подобная сделка будет расценена как попытка уклонения от уплаты налогов.
Отсутствие обособленных подразделений

Компания, которая работает на упрощенной системе, не может иметь обособленных подразделений — филиалов. Признаком филиала является наличие собственного имущества и обособленное управление под контролем головной организации. Создание филиала лишает права на использование УСН головную компанию.

Однако для образования филиала необходимо, чтобы наличие этого подразделения было отражено в учредительных документах компании. Можно пойти другим путем и создать подразделение, которое отделено территориально, но находится в составе основной компании.

Для этого необходимо:

  • Не вносить изменения в учредительные документы о создании подразделения;
  • Ограничить полномочия руководителя подразделения;
  • Использовать общий расчетный счет для совершения платежей.
Приходите на обслуживание в Мегаконсалт и
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам

Планируемые изменения

Лимит доходов УСН в 2021 году может быть увеличен. В настоящее время законодательные органы РФ рассматривают проект закона, согласно которому предельная величина дохода составит 200 млн рублей. Однако одновременно с этим будут увеличены налоговые ставки:

  • до 8% при использовании схемы Доходы;
  • до 20% при использовании схемы Доходы — Расходы.

Увеличенная ставка действует только при превышении лимита более 150 млн, но до 200 млн и численности работников более 100 человек, но до 130 человек.

Если нарушены ограничения

В случае нарушения установленных лимитов компания потеряет право применять упрощенную систему налогообложения. В подобной ситуации действовать нужно следующим образом:

  • направить уведомление о прекращении использования УСН (до истечения 15 дней в следующем отчетном периоде),
  • если лимиты были нарушены во 2 квартале, то уведомление в налоговую инспекцию должно быть направлено до 15 июля соответствующего периода

Важно понимать, что в случае несоблюдения упомянутых выше правил, в отношении нарушителя назначат штраф в размере 200 рублей за каждый не представленный документ.

После прекращения использования УСН налоговая декларация должна быть подана до 25 числа месяца, идущего после периода, в котором было направлено соответствующее уведомление. В противном случае нужно будет уплатить штраф в размере 5% от суммы, не поступившей в бюджет (не менее 1000 рублей и не больше 30%). Об этом написано в ст. 119 НК РФ.

Как перейти на УСН в 2021

Для того, чтобы перейти на УСН в 2021 году компания должна соответствовать обновленным условиям и критериям, предусмотренным для использования такой системы налогообложения. Детально они расписаны в ФЗ РФ от 31.07.2020 года № 266-ФЗ.

В целом, сама процедура перехода на УСН в 2021 году не изменится. Для этого нужно до 31 декабря 2020 года направить в налоговый орган уведомление о переходе, подготовленное по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 2 ноября 2012 года № ММВ-7−3/829 (№ 26.2−1).
«Мегаконсалт» в рамках обслуживания
Хотите оптимизировать налогообложение путем перехода на УСН? Обращайтесь за помощью в компанию «Мегаконсалт». В нашем консалтинговом агентстве работают квалифицированные юристы в сфере налогового права и бухгалтера с большим опытом работы. Они проанализируют работу компании и внесут предложения об оптимизации налоговой нагрузки и уменьшении размера налоговых платежей полностью законными методами.

Для получения консультаций по этому вопросу и заказа услуги обращайтесь к сотрудникам компании по указанным на сайте телефонам.
Почитайте другие статьи от экспертов «Мегаконсалт»
Подписаться на нашу рассылку