• /
28.05.2020

Исправление бухгалтерских ошибок прошлых лет

Грецкая Дарья, заместитель генерального директора
Ошибки учета неизбежны даже в том случае, если бухгалтерию на предприятии ведет квалифицированный бухгалтер с большим опытом работы. Они могут быть допущены по невнимательности, из-за опечаток или неправильно оформленных первичных документов. Их наличие не влечет за собой серьезных последствий, если недочеты вовремя выявить и устранить в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Рассмотрим подробнее, как производится исправление бухгалтерских ошибок на предприятиях и у частных предпринимателей.

Почему возникают ошибки в бухгалтерском учете

Под ошибкой понимают неправильное или неточное отражение в учете хозяйственной операции. Специалист может неправильно составить бухгалтерские проводки, допустить неточность при вводе сумм или количества либо вовсе не отразить в документах покупку или продажу товара.

Обратите внимание, ошибками нельзя называть искажение данных, причиной которого стали события, произошедшие после отчетной даты, если компания не предвидела их и по объективным причинам не могла предвидеть.

Причинами неправильного отражения операций могут быть:

  • Неправильное указание сумм и количества из-за ошибочного выполнения сложения или вычитания. Также к этой категории относятся неточности, вызванные неправильным вводом данных из бумажных первичных документов;
  • Предоставление бухгалтеру первички с опозданием или непредоставление документов, на основании которых специалист вносит данные в учет;
  • Искажения информации, которые произошли по причине передачи ее из подразделения в подразделение внутри субъекта предпринимательства;
  • Неверное трактование законодательных актов при начислении налоговых и других обязательных платежей, заработной платы, больничных и т. п.
Ошибки учета могут быть допущены случайно или умышленно. В последнем случае бухгалтер специально вносит неправильные данные в учет с целью личного обогащения или уклонения от уплаты налогов. За эти действия предусмотрена ответственность по уголовному кодексу нашей страны.

Во избежание ошибок при ведении учета компании используют разные инструменты контроля, в том числе программные. Однако они не дают 100% гарантии отсутствия неточностей. Поэтому время от времени следует проводить собственный или внешний аудит для их выявления. Допущенные ошибки в бухгалтерском балансе и других документах следует исправлять сразу после выявления во избежание санкций со стороны контролирующих органов.

Найденные ошибки исправляются по-разному в зависимости от того, какое влияние они оказывают на бухгалтерский и налоговый учет.

Категории ошибок бухгалтера

Руководитель предприятия самостоятельно определяет, к какой категории относится допущенная ошибка. Согласно Правилам бухгалтерского учета (пункт 3) существенной является ошибка в итоговом балансе или другой отчетной документации, которая может оказать влияние на принятие решения руководителем, собственником компании, инвестором, контрагентом, потребителем.

Чаще всего компания устанавливает значимость на основе процента отклонения правильного значения от указанного. Например, если размер прибыли или убытков в результате ошибки был искажен более чем на 10%, она считается существенной. Меньшие отклонения не являются таковыми.

Способы обнаружения ошибок

Руководитель и главный бухгалтер компании самостоятельно разрабатывают и используют различные инструменты контроля, которые помогают обнаружить ошибочное внесение данных в регистры бухгалтерского учета.

Но все они являются комбинацией следующих способов:

  • Инвентаризация основных средств, товаров, сырья, продукции;
  • Сверка расчетов с контрагентами или подразделениями компании
  • Арифметическая проверка результатов расчетов;
  • Сравнение данных аналитического учета с первичными документами;
  • Тщательный анализ отражения в учете особо сложных операций;
  • Проверка отражения в бухучете операций, которые не являются типичными для предприятия.
Получить консультацию эксперта

Как производится исправление ошибки

После обнаружения ошибки ее обязательно необходимо исправить. Точный порядок исправления зависит от многих факторов, в том числе и времени обнаружения относительно даты совершения.

Возможны такие варианты:

  • Неточность в бухучете обнаружена до того, как отчетные документы за прошедший налоговый период составлены и подписаны должностными лицами субъекта предпринимательства;
  • Ошибки выявлены после того, как бухгалтерская отчетность была утверждена руководителем компании и главным бухгалтером (если он есть);

Также порядок исправления зависит от того, является ошибка существенной или нет.

Варианты исправления закрепляются в учетной политике компании согласно требованиям пункта 3 Правил бухгалтерского учета. По каждой из выявленных ошибок составляется отдельная справка, в которой описывается суть ошибки и действия, выполненные для исправления (в том числе бухгалтерские проводки.
Порядок исправления ошибок до подписания отчетности:

  1. Если ошибка выявлена до окончания года, корректировочные проводки и изменение сумм можно вносить в тот день, когда была выявлена ошибка.
  2. Если недостаток в учете был обнаружен после окончания года, то датой корректировочной проводки будет последний день прошлого года.

Если ошибка сделана давно
и отчетность за год уже утверждена руководителем компании, то порядок исправления будет иным:

  1. Неточность в бухгалтерском балансе и отчетных документах, которые уже были подписаны, но не утверждены учредителями компании, исправляется записью с датой 31 декабря прошлого года. В этом случае скорректированные документы отправляются заново всем заинтересованным лицам. Этот порядок предусмотрен в пунктах 7 и 8 ПБУ
  2. Неточность в утвержденном участниками отчетном документе исправляется в порядке, предусмотренном пунктом 9 ПБУ.
Возможны два варианта:

  • Корректировкой в день выявления ошибки;
  • Корректировкой на 1 января текущего года.

Также необходимо пересчитать данные в текущих документах с учетом корректировки баланса за прошлые годы. Дополнительно следует составить документ, в котором дать объяснение изменению данных в документации.

Исправление ошибки происходит следующим образом:

  • Если ошибочные данные повлияли на итоговый финансовый результат (размер прибыли или убытков компании), то корректировка производится путем составления обратной бухгалтерской проводки, но через счет 84. После этого делается правильная проводка, в которой также участвует этот счет.
  • Если данные не оказали влияния на итоги работы компании за год, просто сторнируется неправильная операция и оформляется правильная проводка.

Как исправить несущественную ошибку

Ошибка, которая классифицируется как несущественная, исправляется согласно п. 14 проводкой в дату ее обнаружения. В этом случае необходимо отразить в учете обратную проводку со счетом 91, после чего провести правильную операцию тоже в корреспонденции с этим счетом.

Как исправить ошибки при УСН

Небольшие компании на упрощенной системе налогообложения, которые не подлежат обязательному аудиту, могут классифицировать все бухгалтерские ошибки как несущественные и исправлять их согласно описанному порядку. Однако эту возможность необходимо обязательно закрепить отдельно в учетной политике. Такое правило предусмотрено пунктами 9 и 14 Правил бухгалтерского учета.

Последствия неисправленных ошибок в учете

Если компания самостоятельно не обнаружила и не исправила ошибки, они могут повлиять на конечный финансовый результат и размер налоговых платежей. Виновное лицо может понести такую ответственность:

  • Административную – за грубое нарушение правил бухучета. В качестве наказания предусмотрен штраф до 20 тыс. и дисквалификация на срок до 2 лет;
  • Материальную – компания должна доплатить налог и недоимку в размере 20% от суммы, но не менее 40 тыс. рублей.
Мегаконсалт оказывает услуги
Избавиться от ошибок в учете и обезопасить себя от санкций контролирующих органов можно путем передачи бухгалтерии на аутсорсинг в компанию «Мегаконсалт». У нас предусмотрен многоуровневый контроль правильности ведения учета, который сводит к минимуму возможность ошибочного отражения операций в учете. А если такое произойдет, мы возместим ущерб, связанный с выплатой штрафов и недоимок.
Подписаться на нашу рассылку