21.05.2020 (проверено на актуальность 19.07.2023)
Расчет и выплата дивидендов учредителям ООО в 2023 году
Дарья Грецкая, генеральный директор «Мегаконсалт»
Прибыль субъекта предпринимательства после оплаты налоговых платежей может быть распределена по усмотрению руководителя юридического лица на премирование сотрудников, обновление производственных линий, увеличение объемов закупки сырья и товаров. Также она может быть выплачена учредителям компании в виде дивидендов. Это полностью законный способ получения денежных средств, который не вызовет претензий у налоговой службы при правильном оформлении.
Разберем, как оформить выплату дивидендов учредителям в ООО и отразить это на счетах.
Разберем, как оформить выплату дивидендов учредителям в ООО и отразить это на счетах.
Содержание
- Как часто можно выплачивать дивиденды в ООО
- При каких условиях возможны выплаты
- Налогообложение дивидендов
- Отображение выплаты на счетах бухучета
- Порядок выплаты дивидендов единственному учредителю в ООО
- Почему с дивидендов не уплачиваются платежи в фонды
- Порядок выплаты дивидендов иностранным учредителям
Как часто можно платить
Получение денежных средств учредителями регулируется законом 14-ФЗ. По этому документу распределять дивиденды можно один раз в три месяца и более с периодичностью в квартал. Участники самостоятельно устанавливают, как часто можно выплачивать дивиденды в ООО.
Это возможно, если результат работы компании положительный. Для начисления дивидендов важно, что представляет собой прибыль, полученная компанией. Под этим термином понимают:
- Для компании на ОСНО — прибыль представляет собой сумму, полученную путем вычитания расходов из доходов, после чего с нее дополнительно удерживается налог 20%;
- ЕНВД — деньги после вычитания налогового платежа;
- ЕСХН — деньги, которые получены после отнимания налога.
- УСН — при использовании схемы УСН 15% прибылью будет доход после вычета из него подтвержденного расхода и налога в размере 15%. В случае с УСН 6% базой для расчета будут все средства после уплаты 6% в бюджет (при этом расходы не вычитаются).
Закон не обязывает учредителя забирать деньги, полученные в виде прибыли, себе. Он может оставить их и потратить на нужны предприятия. Например, увеличить количество активов перед тендером, модернизировать средства производства, приобрести новое оборудование.
При каких условиях возможны выплаты
Когда ООО имеет нескольких участников, решение принимается всеми ими и оформляется протоколом. Один учредитель выносит единоличное решение. Но для получения возможности вывести прибыль компании необходимо соблюсти дополнительные требования.
Существуют такие ограничения:
- Не полностью выплачет УК в сумме, предусмотренной учредительными документами;
- Не приобретена доля учредителя после выхода из состава ООО. Его средства могут пойти на погашение его кредитных обязательств;
- Юрлицо имеет признаки банкрота или может стать банкротом после выплаты;
- Фактическая стоимость активов субъекта предпринимательства ниже размера уставного фонда.
Приходите на обслуживание в Мегаконсалт и
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
Налогообложение дивидендов
Размер налогов, которые должен заплатить учредитель при начислении дивидендов, зависит от нескольких факторов:
Перед вынесением решения о выводе активов нужно оценить размер налоговых платежей при такой операции и, при необходимости, выбрать альтернативный способ.
- Формы выплаты средств;
- Гражданства участника;
- Времени, в течение которого участник владеет частью юридического лица;
- Наличием выплат, получаемых компанией от участия в других юридических лицах.
Перед вынесением решения о выводе активов нужно оценить размер налоговых платежей при такой операции и, при необходимости, выбрать альтернативный способ.
Особенности налогообложения операции:
Если юридическое лицо одновременно выплачивает и получает дивиденды (от участия в других юридических лицах), есть возможность уменьшить налоговую базу на размер выплаты. Этот порядок закреплен в статье 275 НК.
- Дивиденды начисляются от чистой прибыли. Она облагается налогом 20% для субъектов предпринимательства, которые используют общую систему налогообложения. Если ООО использует «упрощенку», то с прибыли удерживается 15% (после вычета расходов из доходов) либо 6% от всего оборота.
- Дивиденды, которые получает учредитель, дополнительно облагаются НДФЛ. Процент — 13% для граждан Российской Федерации. Эти нормы закреплены в ст. 43, 209, 224 НК.
- Агентом, на которого возлагается обязанность начислить налоговый платеж и удержать его с учредителя, является предприятие. Это требование есть в ст. 214 и 226 Налогового кодекса.
- Заплатить начисленный налог нужно сразу после получения денег с прибыли.
Если юридическое лицо одновременно выплачивает и получает дивиденды (от участия в других юридических лицах), есть возможность уменьшить налоговую базу на размер выплаты. Этот порядок закреплен в статье 275 НК.
Отображение выплаты на счетах бухучета
Рассмотрим, как выполняется бухгалтерская проводка: выплата дивидендов деньгами. Необходимо отразить следующие хозяйственные операции на счетах:
Если дивиденды выплачиваются в виде основных средств, то корреспондирующим счетом будет 91, а если оплата производится товарами – 90.
- Дт 84 Кт 75 – начисление дивидендов участникам общества;
- Дт 75 Кт 68 – начисление налога на доходы физического лица;
- Дт 75 Кт 50(51) – фактичекская выплата дивидендов из кассы или перечисление с расчетного счета;
- Дт 68 Кт 51 – перечисление начисленного НДФЛ в бюджет.
Если дивиденды выплачиваются в виде основных средств, то корреспондирующим счетом будет 91, а если оплата производится товарами – 90.
Порядок выплаты дивидендов единственному учредителю в ООО
Дивиденды с прибыли юридического лица обычно распределяются пропорционально взносам в уставный фонд. Если у компании имеется два участника с долей по 50% каждый, прибыль распределяется поровну между ними. С этих денег каждый уплачивает налог на доходы физических лиц, но дополнительные платежи в фонды при этом не делаются.
Пропорциональное распределение прибыли является правом, а не обязанностью компании. Поэтому деньги можно распределять без учета доли. Однако при этом сумма, которая превышает размер дивидендов, будет облагаться не только НДФЛ. С нее нужно будет дополнительно заплатить взнос в пенсионный фонд, ФСС и ОМС.
В том случае, когда участником общества является один человек, вся выплаченная сумма считается дивидендами, а не доходом за счет прибыли. Поэтому перечисленные выше платежи не делаются.
Пропорциональное распределение прибыли является правом, а не обязанностью компании. Поэтому деньги можно распределять без учета доли. Однако при этом сумма, которая превышает размер дивидендов, будет облагаться не только НДФЛ. С нее нужно будет дополнительно заплатить взнос в пенсионный фонд, ФСС и ОМС.
В том случае, когда участником общества является один человек, вся выплаченная сумма считается дивидендами, а не доходом за счет прибыли. Поэтому перечисленные выше платежи не делаются.
Почему с дивидендов не уплачиваются платежи в фонды
Законодательством Р Ф закреплено, что платить взносы в государственные фонды необходимо с таких видов доходов:
- Заработной платы, полученной от работодателя;
- Гражданско-правовых договоров, которые приносят прибыль предпринимателю.
Дивиденды не являются заработной платой работника и не регулируются трудовым законодательством. Кроме того, они не могут быть признаны доходов, полученным по результатам поставки товаров или оказанием услуг.
Учредитель получает деньги независимо от того, принимал ли он участие в работе компании. Если он исполняет обязанности директора, то получает заработную плату и уплачивает взносы с нее. Но если компанией руководит наемный работник, вознаграждение выдается ему. Дивиденды не имеют отношения к этим суммам.
Порядок выплаты дивидендов иностранным учредителям
Участник общества, который является гражданином другого государства, также обязан платить налог на доходы физических лиц с денежных средств, полученных в виде дивидендов с российских компаний. Размер налогового платежа в этом случае составляет 15% от суммы. Порядок взыскания налога может быть другим, если это предусмотрено международными договорами нашей страны.
Льготы по уплате налога для иностранца предусмотрены в том случае, если с государством, где постоянно проживает учредитель, у РФ заключен договор об устранении двойного налогообложения. Иностранец обязан предоставить в налоговую службу документы, в которых подтверждается получение дохода, в течение месяца с дня их получения.
Льготы по уплате налога для иностранца предусмотрены в том случае, если с государством, где постоянно проживает учредитель, у РФ заключен договор об устранении двойного налогообложения. Иностранец обязан предоставить в налоговую службу документы, в которых подтверждается получение дохода, в течение месяца с дня их получения.
Помощь в начислении дивидендов
Вам нужна помощь в оформлении выплаты дивидендов или ведении бухгалтерского учета? Обращайтесь к менеджерам компании «Мегаконсалт». Наши специалисты знают порядок начисления дивидендов учредителям ООО и имеют опыт ведения бухгалтерского учета на условиях аутсорсинга для компаний независимо от их оборотов и сферы деятельности.
Мы гарантируем качество учета и компенсируем возможные потери, которые компания может понести из-за ошибок в бухгалтерском и налоговом учете. Для связи со специалистами по работе с клиентами воспользуйтесь телефоном, электронной почтой или формой обратной связи.
Мы гарантируем качество учета и компенсируем возможные потери, которые компания может понести из-за ошибок в бухгалтерском и налоговом учете. Для связи со специалистами по работе с клиентами воспользуйтесь телефоном, электронной почтой или формой обратной связи.
Почитайте другие статьи от экспертов «Мегаконсалт»
Остались вопросы? Напишите нам!