Бухгалтерский аудит компании: задачи, виды, этапы

• Цель и задачи
• Перечень услуг аудитора
• Виды бухгалтерского аудита
• Методы анализа
• Порядок проведения
• Обязательный аудит
• Результаты
• Как выбрать организацию для аудита

В общем значении под аудитом бухгалтерской отчетности организации подразумевается одна из форм контроля, при которой независимый эксперт проверяет правильность ведения бухгалтерского учета на предприятии (с точки зрения действующего законодательства) и соответствие содержания финансовой отчетности реальным показателям хозяйственной деятельности проверяемого объекта.

Главная цель бухгалтерского аудита заключается в получении профессионального мнения от независимого специалиста относительно достоверности финансовой отчётности компании и соответствия принятого порядка ведения бухгалтерского учета положениям, закреплённым в законодательстве РФ.

Для достижения ключевой цели аудита бухгалтерской финансовой отчетности ставятся следующие основные задачи:

• общая оценка уровня организации учетной работы на предприятии, а также системы внутреннего контроля,
• проверка правильности и корректности совершенных бухгалтерских записей,
• выработка независимым специалистом грамотных рекомендаций в части устранения недостатков и нарушений, выявленных им в ходе проверки,
• расстановка правильных акцентов для руководства организации, связанных с событиями, которые в будущем могут сказаться на деятельности всей компании (речь идет о перспективном анализе),
• обнаружение резервов для более рационального и эффективного использования финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта,
• проверка соблюдения компанией положений налогового законодательства (неотъемлемая часть общей проверки финансово-хозяйственной деятельности конкретного объекта),
• подтверждение достоверности и корректности сведений, отражённых в финансовой отчетности организации, или же наоборот констатация допущенных ошибок и нарушений,
• работа над оптимизацией ходов и расходов проверяемого предприяти и т. д.

Деятельность независимого аудитора не ограничивается одним лишь проведением аудита хозяйствующих субъектов. Специалисты такого уровня также оказывают множество сопутствующих услуг, к основным из которых можно отнести следующие:

• помощь, связанная с постановкой, восстановлением или ведением бухгалтерского учета на предприятии,
• осуществление контроля в области ведения учета,
• подготовка отчетности для компаний,
• предоставление устных и письменных консультаций по вопросам из налогового и бухгалтерского законодательства,
• осуществление анализа хозяйственной и финансовой деятельности клиента,
• проведения оценки экономической безопасности системы бухгалтерского учета, а также внутреннего контроля в организации,
• организация обучения, тренингов и семинаров,
• издание методических рекомендаций по различным вопросам, в том числе касающимся аудита бухгалтерской финансовой отчетности,
• организация и проведение различных исследований (маркетинговых, экспериментальных, научно-исследовательских),
• работа с инвестиционными проектами и бизнес-планами,
• оказание помощи предприятиям по вопросам автоматизации бухучета и в части внедрения информационных технологий,
• прочие виды услуг, напрямую или косвенно связанные с аудиторской деятельностью.

1. Сплошной метод — при таком варианте аудитор детально проверяет все бумаги, начиная с первичных документов. При этом все данные в обязательном порядке сверяются с содержанием регистров. Такой метод самый достоверный, но при этом достаточно трудоемкий. Поэтому он не подходит для крупных холдингов и корпораций с огромным объёмом документов и отчетности.
2. Выборочная проверка — в этом случае проверке подвергаются все участки учета компании, но при этом аудитор в случайном порядке выбирает отдельные документы. Например, каждый десятый, двадцатый и т. д.
3. Комбинированный вариант — он включает в себя элементы и сплошного метода, и выборочной проверки. Аудиторы чаще всего используют именно такой подход. По участкам учета, в отношении которых возникает больше всего вопросов, они проводят более тщательную проверку, а по другим областям — в выборочном порядке.

• фактическая проверка — в основе такого метода лежит проверка фактического состояния или наличия тех или иных активов, хозяйственных операций и т. д. Тут могут применяться следующие инструменты: осмотр, инвентаризация, наблюдение и др.
• документарная проверка — при таком варианте основным способом получения аудиторских доказательств выступают учетные документы компании. Это может быть первичка, регистры, бухгалтерская отчетность и т.д. Используемые инструменты: просмотр, сравнение, пересчет отдельных цифровых значений,
• специальные процедуры — в данном случае необходимую информацию аудитор получает от работников компании или же через внешние источники. Инструменты: опрос, подтверждение, подготовка альтернативного баланса и др.,
• аналитические процедуры — аудитор анализирует полученную информацию и на основании результатов такого анализа делает вывод о наличии ошибок и неточностей в бухгалтерском учете конкретного предприятия, а также выявляет возможные причины.

Согласно действующему законодательству для отдельных категорий организаций периодическое проведение аудита является не инициативой руководства, а обязательным условием осуществления деятельности.

Полный перечень случаев, когда бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту, приведен в п. 1 ст. 5 Закона РФ от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ. Сюда можно отнести следующие виды хозяйствующих субъектов:

• компании с организационно-правовой формой АО (акционерное общество),
• фирмы, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам,
• кредитные организации (банки, МФО), включая БКИ,
• компании, занимающиеся страховой деятельностью,
• если за прошлый год объем выручки фирмы превысил 400 млн рублей, а стоимость активов по данным бухгалтерского баланса — 600 млн рублей,
• если за хозяйствующим субъектом закреплена обязанность по предоставлению консолидированной финансовой отчетности,
• иные случаи, установленные законом.

После того, как все аудиторские процедуры будут завершены, привлеченный независимый специалист должен оценить, насколько качественно и полно выполнены все пункты плана и программы аудита, а также проанализировать полученные результаты.

Для достижения обозначенных целей аудитор выполняет следующие основные три вида мероприятий:

1. Систематизация полученных результатов проверки компании — включает в себя обобщение и группировку данных. В рамках данного вида работ все полученные сведения должны быть приведены к определенной последовательности.
2. Анализ результатов — осуществляется на основании полученных сведений. На данном этапе аудитор решает следующие задачи: анализ содержания учетной политики клиента, корректность учетных процедур, применяемых по отдельным разделам и счетам, соблюдение требований, прописанных в законах РФ о налогах и сборах, обнаружение незадействованных резервов, анализ финансового положения компании.
3. Подготовка аудиторского заключения — это официальный документ, в котором аудитор выражает свое мнение относительно правильности ведения бухучета на конкретном предприятии, а также достоверности и корректности финансовой отчетности.

1. Вводные данные (название документа, сведения об адресате, информация об аудиторской фирме и объекте проверки).
2. Вступительная часть.
3. Раздел, содержащий сведения об объёме проведенных контрольных мероприятий.
4. Раздел, в котором выражается мнение аудитора относительно достоверности системы учета и отчетности на конкретном предприятии.
5. Точная дата составления документа, а также подпись аудитора.

При планировании проведения бухгалтерского аудита в компании одним из важных этапов является выбор подходящей аудиторской компании. По закону хозяйствующие субъекты вправе самостоятельно выбирать независимого эксперта, который будет производить проверку состояния учета на предприятии.

Чтобы не ошибиться при выборе аудитора нужно обращать внимание на следующие ключевые моменты:

• наличие лицензии у специалиста на оказание подобного вида услуг (это одно из первостепенных требований),
• отзывы и рекомендации партнёров по бизнесу, вышестоящих инстанций и т. д.,
• уровень ответственности, а также гарантии, которые готова предоставить аудиторская фирма,
• стоимость услуг по проведению бухгалтерского аудита,
• разновидности работ, которые готова выполнить та или иная аудиторская организация,
• опыт работы на рынке в целом, а также в конкретной отрасли (это достаточно весомый фактор, так как важно, чтобы аудитор максимально близко был знаком со спецификой деятельности организации),
• гарантированные сроки завершения работы и т.д.