26.11.2020 (проверено на актуальность 21.07.2023)
Индексация заработной платы в коммерческой организации: право или обязанность?
Дарья Грецкая, генеральный директор «Мегаконсалт»
Трудовым законодательством России предусмотрена возможность индексации зарплат сотрудников. Целью этого мероприятия является уравнивание уровня оплаты труда с ценами, которые растут в связи с инфляцией. Индексация зарплаты входит в число основных гарантий достойной оплаты труда сотрудников со стороны государства. Однако является ли она обязательной для коммерческой организации? Какими нормативными документами регулируется индексация и как она происходит в компании.
Содержание
- Законодательное регулирование
- Для чего необходимо индексирование зарплаты
- Как индексируются зарплаты в бюджетной сфере
- Как индексируются выплаты в коммерческой компании
- Влияет ли прибыль компании на необходимость индексации
- Порядок и примеры расчета индексации заработной платы
- Как оформляется индексирование выплат наемным работникам
- Ответственность за нарушения требований законодательства об индексации
- Начисление налоговых платежей после индексирования
Законодательное регулирование
Ежегодная индексация заработной платы регламентируется Трудовым кодексом нашей страны. Статья 134 этого нормативного документа предусматривает повышение реального содержания ЗП в зависимости от роста потребительских цен.
В этом документе предусмотрена индексация для двух видов организаций:
- Бюджетных — в организациях, которые финансируются за счет местного и федерального бюджета, индексация производится согласно принятым нормативно-правовым актам государства;
- Коммерческих — в частных компаниях индексация предусматривается внутренними нормативными документами либо трудовым соглашением.
В РФ действуют также отраслевые соглашения для отдельных сфер хозяйственной деятельности на определенный период времени. Согласно этим документам, которые являются обязательными для исполнения, должна проводиться ежегодная или ежеквартальная индексация заработной платы.
Индексацию зарплаты необходимо отличать от повышения оклада. Увеличивать размер зарплаты работодатель может по собственному желанию в любое время. Причем увеличение может затрагивать только отдельных сотрудников.
Индексация проводится обязательно, если это предусмотрено нормативными документами. Увеличение ЗП в рамках такого повышения обязательно проводится для всех наемных сотрудников.
Однако согласно Решению Верховного суда, руководитель компании вправе не проводить индексацию, если он другими способами гарантирует достойную оплату труда для своих сотрудников. Например, регулярно повышает всем зарплаты или компенсирует увеличившиеся цены повышенными премиями. Для предотвращения конфликтных ситуаций с контролирующими органами в этом случае рекомендуется закрепить во внутренних документах норму о том, что повышение ЗП приравнивается к индексации.
Индексация проводится обязательно, если это предусмотрено нормативными документами. Увеличение ЗП в рамках такого повышения обязательно проводится для всех наемных сотрудников.
Однако согласно Решению Верховного суда, руководитель компании вправе не проводить индексацию, если он другими способами гарантирует достойную оплату труда для своих сотрудников. Например, регулярно повышает всем зарплаты или компенсирует увеличившиеся цены повышенными премиями. Для предотвращения конфликтных ситуаций с контролирующими органами в этом случае рекомендуется закрепить во внутренних документах норму о том, что повышение ЗП приравнивается к индексации.
Для чего необходимо индексирование оплаты труда
Необходимость увеличения ЗП обусловлена инфляцией, происходящей в стране. Из-за инфляционных процессов реальная покупательская способность денег падает. Поэтому на полученные за месяц работы деньги сотрудник может купить меньше товаров и услуг, чем в прошлом году.
Увеличивать в процессе индексации можно оклад сотрудника, который установлен в твердой сумме. Если дополнительные надбавки и премии, повышающие коэффициенты и доплаты установлены в процентах, они увеличатся автоматически без индексации зарплаты.
Если дополнительные выплаты установлены в твердой сумме, индексировать их рекомендуется. Но это не является обязанностью работодателя. Поэтому решение об увеличении собственник или руководитель компании принимает на свое усмотрение.
Обратите внимание, что хотя индексация для коммерческих компаний устанавливается только внутренними документами, она обязательно должна проходить. В противном случае к виновным руководителям применяются санкции. Эта норма подтверждена решением Конституционного суда РФ.
Увеличивать в процессе индексации можно оклад сотрудника, который установлен в твердой сумме. Если дополнительные надбавки и премии, повышающие коэффициенты и доплаты установлены в процентах, они увеличатся автоматически без индексации зарплаты.
Если дополнительные выплаты установлены в твердой сумме, индексировать их рекомендуется. Но это не является обязанностью работодателя. Поэтому решение об увеличении собственник или руководитель компании принимает на свое усмотрение.
Обратите внимание, что хотя индексация для коммерческих компаний устанавливается только внутренними документами, она обязательно должна проходить. В противном случае к виновным руководителям применяются санкции. Эта норма подтверждена решением Конституционного суда РФ.
Как индексируются зарплаты в бюджетной сфере
Организации, которые работают за счет финансирования из бюджетов, повышают зарплату своих сотрудников на основании нормативных документов, которые принимают вышестоящие органы или организации. Средства на повышение зарплат обычно закладывается при планировании федерального и местных бюджетов.
Бюджетные организации, финансируемые местными бюджетами, могут индексировать зарплаты на основании решений местных органов власти.
Индексации подлежит должностной оклад и надбавка, которую сотрудник получает в соответствии с его классным чином. Основанием для повышения зарплаты являются:
- Указ Президента, который принимается в рамках закона о государственном бюджете на определенный год;
- Закон субъекта федерации о бюджете на определенный год.
Как индексируются выплаты в коммерческой компании
В законодательных актах в сфере трудового законодательства отсутствует утвержденный порядок проведения этого мероприятия. ТК РФ разрешает устанавливать порядок самостоятельно работодателем.
При этом для определения индексации используется один из экономических показателей:
1. Индекс потребительских цен. Он определяется для РФ в целом и для конкретных регионов страны. Публикация индексов производится ежемесячно. Его можно взять за основу и индексировать выплаты наемным сотрудникам с учетом роста стоимости товаров и услуг. Например, в прошлом году рост цен на товары народного потребления составил 104,5%
2. Прогноз уровня инфляции. Прогнозы публикуются государственными органами на ближайшие 3 года. Прогнозируемый уровень инфляции на текущий год составляет 3%, в последующие два года — 4%.
3. Размер прожиточного минимума. Эту сумму рассчитывает и публикует Министерство труда. Она устанавливается также по отдельным регионам нашей страны и публикуется местными органами. Можно определить процент роста прожиточного минимума и использовать этот показатель для индексации.
При этом для определения индексации используется один из экономических показателей:
1. Индекс потребительских цен. Он определяется для РФ в целом и для конкретных регионов страны. Публикация индексов производится ежемесячно. Его можно взять за основу и индексировать выплаты наемным сотрудникам с учетом роста стоимости товаров и услуг. Например, в прошлом году рост цен на товары народного потребления составил 104,5%
2. Прогноз уровня инфляции. Прогнозы публикуются государственными органами на ближайшие 3 года. Прогнозируемый уровень инфляции на текущий год составляет 3%, в последующие два года — 4%.
3. Размер прожиточного минимума. Эту сумму рассчитывает и публикует Министерство труда. Она устанавливается также по отдельным регионам нашей страны и публикуется местными органами. Можно определить процент роста прожиточного минимума и использовать этот показатель для индексации.
Приходите на обслуживание в Мегаконсалт и
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
Влияет ли прибыль компании на необходимость индексации
Согласно решению ВС РФ коммерческая компания вправе привязать индексацию оплаты труда к своему финансовому состоянию. В этом случае для определения размера повышения зарплаты используются экономические показатели работы субъекта предпринимательства. Например, процент роста доходов и т. п.
Таким образом, если в судебном порядке работодатель может подтвердить тяжелое финансовое состояние и невозможность увеличить зарплату, он освобождается от ответственности. То есть иск, поданный работником, не будет удовлетворен. Подобное решение уже принималось судебными органами Башкортостана. Несмотря на то, что возможность индексации была предусмотрена коллективным договором, суд принял решение о невозможности выплаты из-за тяжелого финансового состояния компании. Эта норма была закреплена в Положении об оплате труда.
Доказательством в этом судебном процессе были отчетные документы, в которых был отражен убыток компании за прошлые отчетные периоды.
Таким образом, если в судебном порядке работодатель может подтвердить тяжелое финансовое состояние и невозможность увеличить зарплату, он освобождается от ответственности. То есть иск, поданный работником, не будет удовлетворен. Подобное решение уже принималось судебными органами Башкортостана. Несмотря на то, что возможность индексации была предусмотрена коллективным договором, суд принял решение о невозможности выплаты из-за тяжелого финансового состояния компании. Эта норма была закреплена в Положении об оплате труда.
Доказательством в этом судебном процессе были отчетные документы, в которых был отражен убыток компании за прошлые отчетные периоды.
Порядок и примеры расчета индексации заработной платы
Общий порядок индексирования выплат сотрудникам устанавливается самим работодателем, то есть руководителем компании. При этом необходимо учитывать несколько факторов:
1. Какие выплаты подлежат обязательной индексации. Например, можно увеличивать по мере роста цен только основной оклад сотрудника. Если премия установлена в твердой сумме, повышать ее не обязательно. Также можно указать предельный размер оплаты труда, который будет подлежать индексации.
Пример такого расчета:
Обратите внимание, что обычно не подлежит индексации выплата в размере среднемесячного заработка сотруднику, который был уволен с работы в связи с сокращением штата или по другим уважительным причинам, но не нашел работу в течение 3 месяцев.
1. Какие выплаты подлежат обязательной индексации. Например, можно увеличивать по мере роста цен только основной оклад сотрудника. Если премия установлена в твердой сумме, повышать ее не обязательно. Также можно указать предельный размер оплаты труда, который будет подлежать индексации.
Пример такого расчета:
- Индексируется оклад в размере до 35 тыс. рублей, тарифные ставки и сдельные расценки при сдельной оплате труда;
- Не индексируется часть ЗП, которая превышает сумму в 35 тыс. рублей. Например, если сотрудник получает 40 тыс., то 35 индексируется, а 5 — нет.
- Не индексируются доплаты, надбавки и премии, если они установлены в твердой сумме.
Обратите внимание, что обычно не подлежит индексации выплата в размере среднемесячного заработка сотруднику, который был уволен с работы в связи с сокращением штата или по другим уважительным причинам, но не нашел работу в течение 3 месяцев.
2. Периодичность проведения индексации. Возможна ежегодная, ежеквартальная, ежемесячная индексация. Периодичность законодательством не регламентируется и может проводиться на усмотрение работодателя.
Например, согласно внутреннему коллективному договору или трудовому соглашению индексирование выплат производится один раз в полгода.
3. Размер индексации. Увеличение заработной платы производится путем умножения размера выплаты на определенный коэффициент. Этот коэффициент можно привязать к экономическим показателям, которые рассчитываются в стране.
Например, чаще всего основой для индексации является индекс потребительских цен, который определяется Росстатом. Он обновляется один раз в 6 месяцев.
Например, согласно внутреннему коллективному договору или трудовому соглашению индексирование выплат производится один раз в полгода.
3. Размер индексации. Увеличение заработной платы производится путем умножения размера выплаты на определенный коэффициент. Этот коэффициент можно привязать к экономическим показателям, которые рассчитываются в стране.
Например, чаще всего основой для индексации является индекс потребительских цен, который определяется Росстатом. Он обновляется один раз в 6 месяцев.
Как оформляется индексирование выплат наемным работникам
Сроки и порядок индексирования выплат указываются во внутренних нормативных документах. Ими могут быть:
- Положение об оплате труда на предприятии;
- Отдельное Положение о проведении индексации зарплаты сотрудникам;
- Коллективный договор между работодателем и работниками.
При составлении документа нужно проследить, чтобы в нем отсутствовали дискриминирующие конкретных работников нормы. Например, нельзя отказывать в индексации сотрудникам, которые работают дистанционно или выполняют работу по совместительству. В противном случае возможно применение санкций к руководителю компании и наложение штрафа на сам субъект предпринимательства.
Не рекомендуется описывать порядок индексации в трудовом соглашении, которое заключается с работником. В этом случае при внесении изменений в эту процедуру придется перезаключать соглашения со всеми сотрудниками или подписывать дополнительные соглашения к основному договору.
Более простой вариант:
- Указать в трудовом договоре, что заработная плата подлежит индексации в порядке, предусмотренном Положением об индексации или коллективным договором;
- Внести соответствующие нормы в указанный документ.
Процедура начинается с издания приказа о ее проведении. Подписывать этот документ должен руководитель компании. Обязательно нужно указать дату, с которой проводится повышение, и индекс, который при этом применяется. Впоследствии этот документ передается в бухгалтерию и является основанием для внесения изменений в учет. Только после его издания бухгалтера смогут начислить повышенную зарплату сотрудникам.
Ответственность за нарушения требований законодательства об индексации
Субъект предпринимательства, который не принял внутренний документ о проведении индексирования и не проводил увеличение зарплат в соответствии с ростом цен согласно Трудовому кодексу, может быть привлечен к административной ответственности.
Санкции следующие:
- Компания штрафуется на сумму от 30 до 50 тыс. рублей;
- Руководитель компании или предприниматель штрафуется на сумму от 1 до 5 тыс. рублей.
При привлечении к ответственности важно разграничивать нормативные документы, которые нарушаются работодателем:
- Трудовой кодекс РФ;
- Коллективный договор.
При невыполнении требований коллективного договора размер штрафных санкций минимальный и не превышает 5 тыс. рублей. Кроме того, санкция статьи предусматривает также предупреждение, поэтому материального ущерба компания может не понести.
Однако Министерство труда разъяснило работодателям, что отсутствие индексации является нарушением ТК РФ, то есть влечет за собой административную ответственность. Если нарушение будет выявлено контролирующими органами в первый раз руководитель получает предписание устранить нарушение.
Если он проигнорирует требование сотрудников государственного органа, то будет подвергнут штрафу:
- С компании взыскивается штраф в размере от 100 до 200 тыс. рублей;
- С предпринимателя или руководителя компании взыскивается штраф в размере от 30 до 50 тыс. рублей.
Начисление налоговых платежей после индексирования
Увеличение зарплаты в соответствии с ростом цен не предусматривает уменьшение налоговых платежей или освобождение от них. Наоборот, из-за роста фонда оплаты труда увеличивается размер обязательных платежей в Пенсионный фонд, ФСС. Эти взносы рассчитываются как процент от зарплаты сотрудника. То есть, если она увеличилась, то и дополнительные платежи также увеличиваются.
Определенную выгоду могут получить только компании, которые работают на упрощенной системе налогообложения и используют схему 15% Доходы — Расходы. Так как зарплату можно относить в расходную часть, ее увеличение приводит к повышению расходов и уменьшению налогооблагаемой базы. То есть единый налоговый платеж будет меньше.
Определенную выгоду могут получить только компании, которые работают на упрощенной системе налогообложения и используют схему 15% Доходы — Расходы. Так как зарплату можно относить в расходную часть, ее увеличение приводит к повышению расходов и уменьшению налогооблагаемой базы. То есть единый налоговый платеж будет меньше.
Хотите освободить себя от хлопот, связанных с индексацией заработной платы в коммерческой организации? Передайте процесс начисления зарплаты и ведения кадрового учета на аутсорсинг.
Компания «Мегаконсалт» предоставляет услуги по ведению бухгалтерского, кадрового и налогового учета согласно требованиям действующих нормативных документов РФ. Мы возьмем на себя все заботы по учету в объеме, предусмотренном договором, и будем выполнять индексацию зарплаты в порядке и с периодичностью, указанной заказчиком.
Компания «Мегаконсалт» предоставляет услуги по ведению бухгалтерского, кадрового и налогового учета согласно требованиям действующих нормативных документов РФ. Мы возьмем на себя все заботы по учету в объеме, предусмотренном договором, и будем выполнять индексацию зарплаты в порядке и с периодичностью, указанной заказчиком.
Почитайте другие статьи от экспертов «Мегаконсалт»
Остались вопросы? Напишите нам!