To main content
26.01.2024

Основные изменения в прослеживаемости товаров на 2024

Прослеживаемость товаров с 1 июля 2021 года
Дарья Грецкая, генеральный директор «Мегаконсалт»
Прослеживаемость отдельных товаров представляет собой национальную систему в документально-отчётном формате, которая позволяет контролировать перемещение импортных товаров в границах территории ЕАЭС, в том числе и в границах РФ. Нарушать правила оборота товаров и игнорировать установленные на законодательном уровне требования системы не стоит. Все участники должны использовать в работе только актуальную информацию. Часть изменений вступила в силу ещё в 2023 году. Также в прослеживаемости товаров в 2024 году изменения затронут ещё ряд важных нюансов.

Какие товары исключены из системы прослеживаемости

Эти меры направлены на важные цели — свести к минимуму вероятность уклонения от оплаты таможенных и налоговых сборов, предотвращение ввоза контрафактных товаров и повысить конкурентоспособность товаров отечественного производства. Обращаем внимание на Постановление Правительства Р Ф № 345 от 04.03.2023, которое обусловило ряд изменений. Товары, подлежащие прослеживаемости, с 2023 года не включают в себя с 6 марта 2023 года бытовые холодильники, которые были произведены на территории Республики Беларусь и вывезены на территорию РФ. В перечень товаров входят следующие коды ТН ВЭД ЕАЭС:

  • 8418 40 800 1;
  • 8418 40 200 1;
  • 8418 30 800 1;
  • 8418 30 800 1;
  • 8418 30 200 1;
  • 8418 21 990 0;
  • 8418 21 910 0;
  • 8418 21 590 0;
  • 8418 21 510 0;
  • 8418 21 100 0;
  • 8418 10 800 1;
  • 8418 10 20

Изменения в прослеживаемости товаров в 2023 году повлияли на следующие моменты. С 6 марта при ввозе товаров на территорию РФ и прочие территории, которые попадают под её юрисдикцию, с территории государства, являющегося членом ЕАЭС, уведомление участники оборота не предоставляют.

Если товары, произведённые на территории РБ и ввезённые в РФ, на 6 марта 2023 года числятся в остатках (не реализованы до указанной даты), они в автоматическом режиме исключаются из системы прослеживаемости.

До 6 марта нужно было показывать операции с товарами данной категории. С указанной даты исключать их из системы прослеживаемости или сдавать дополнительные формы не требуется, в случае нахождения на остатках.

Наложение штрафов

Участники системы ожидали, что ответственность за прослеживаемость товаров с нарушением требований в 2024 году будет основываться на штрафных санкциях. Но такой подход требовал внесения изменений в КоАП. По заявлениям Минюста, новая редакция кодекса практически готова, останется лишь представить документ правительству для рассмотрения. В КоАП появятся новые статьи — 15.49−15.53, в соответствии с которым на участников оборота прослеживаемых товаров будут накладываться штрафы за:

  • непредоставление отчёта по операциям с товарами, которые подлежат прослеживанию;
  • искажение, не отражение/неполное отражение в счетах-фактурах и УПД реквизитов прослеживаемости;
  • искажение в отчёте реквизитов прослеживаемости;
  • нарушения, которые были допущены по отношению к установленному способу представления УПД и счетов-фактур.

Полноценное введение штрафных санкций запланировано на 2025 год. Такое решение принято в рамках поддержки бизнеса. Несмотря на лояльность, игнорировать требования законодательства не стоит.

По счетам-фактурам в течение одного дня с момента их выставления налоговый орган может получить всю необходимую информацию от спец-операторов. Также он осведомлён о том, какие отчёты должны поступить ото всех участников. Если данная цепочка разрывается, налоговый орган уполномочен направить требования.
Приходите на обслуживание в Мегаконсалт и
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
+7
Afghanistan (افغانستان)
+93
Albania (Shqipëri)
+355
Algeria (الجزائر)
+213
Andorra
+376
Angola
+244
Armenia (Հայաստան)
+374
Antigua and Barbuda
+1 (268)
Argentina
+54
Australia
+61
Austria (Österreich)
+43
Azerbaijan (Azərbaycan)
+994
Bahamas
+1 (242)
Bahrain (البحرين)
+973
Bangladesh (বাংলাদেশ)
+880
Barbados
+1 (246)
Belarus (Беларусь)
+375
Belgium (België)
+32
Belize
+501
Benin (Bénin)
+229
Bhutan (འབྲུག)
+975
Bolivia
+591
Bosnia and Herzegovina
+387
Botswana
+267
Brazil (Brasil)
+55
Brunei
+673
Bulgaria (България)
+359
Burkina Faso
+226
Burundi (Uburundi)
+257
Cambodia (កម្ពុជា)
+855
Cameroon (Cameroun)
+237
Canada
+1
Cape Verde (Kabu Verdi)
+238
Caribbean Netherlands
+599
Cayman Islands
+1
Central African Republic (République centrafricaine)
+236
Chad (Tchad)
+235
Chile
+56
China (中国)
+86
Colombia
+57
Comoros (جزر القمر)
+269
Congo (DRC) (Jamhuri ya Kidemokrasia ya Kongo)
+243
Congo (Republic) (Congo-Brazzaville)
+242
Cook Islands
+682
Costa Rica
+506
Cote d’Ivoire
+225
Croatia (Hrvatska)
+385
Cuba
+53
Cyprus (Κύπρος)
+357
Czech Republic (Česká republika)
+420
Denmark (Danmark)
+45
Djibouti
+253
Dominica
+1 (767)
Dominican Republic (República Dominicana)
+1
Ecuador
+593
Egypt (مصر)
+20
El Salvador
+503
Equatorial Guinea (Guinea Ecuatorial)
+240
Eritrea
+291
Estonia (Eesti)
+372
Ethiopia
+251
Fiji
+679
Finland (Suomi)
+358
France
+33
Gabon
+241
Gambia
+220
Georgia (საქართველო)
+995
Germany (Deutschland)
+49
Ghana (Gaana)
+233
Greece (Ελλάδα)
+30
Grenada
+1 (473)
Guatemala
+502
Guinea (Guinée)
+224
Guinea-Bissau (Guiné Bissau)
+245
Guyana
+592
Haiti
+509
Honduras
+504
Hong Kong (香港)
+852
Hungary (Magyarország)
+36
Iceland (Ísland)
+354
India (भारत)
+91
Indonesia
+62
Iran (ایران)
+98
Iraq (العراق)
+964
Ireland
+353
Israel (ישראל)
+972
Italy (Italia)
+39
Jamaica
+1
Japan (日本)
+81
Jordan (الأردن)
+962
Kazakhstan (Казахстан)
+7
Kenya
+254
Kiribati
+686
Kosovo (Republic)
+383
Kuwait (الكويت)
+965
Kyrgyzstan (Кыргызстан)
+996
Laos (ລາວ)
+856
Latvia (Latvija)
+371
Lebanon (لبنان)
+961
Lesotho
+266
Liberia
+231
Libya (ليبيا)
+218
Liechtenstein
+423
Lithuania (Lietuva)
+370
Luxembourg
+352
Macao
+853
Macedonia (FYROM) (Македонија)
+389
Madagascar (Madagasikara)
+261
Malawi
+265
Malaysia
+60
Maldives
+960
Mali
+223
Malta
+356
Marshall Islands
+692
Mauritania (موريتانيا)
+222
Mauritius (Moris)
+230
Mexico (México)
+52
Mexico (México)
+521
Micronesia
+691
Moldova (Republica Moldova)
+373
Monaco
+377
Mongolia (Монгол)
+976
Montenegro (Crna Gora)
+382
Morocco (المغرب)
+212
Mozambique (Moçambique)
+258
Myanmar (Burma) (မြန်မာ)
+95
Namibia (Namibië)
+264
Nauru
+674
Nepal (नेपाल)
+977
Netherlands (Nederland)
+31
New Caledonia
+687
New Zealand
+64
Nicaragua
+505
Niger (Nijar)
+227
Nigeria
+234
Niue
+683
North Korea (조선 민주주의 인민 공화국)
+850
Norway (Norge)
+47
Oman (عُمان)
+968
Panama
+507
Pakistan (پاکستان)
+92
Palau
+680
Palestinian Territory
+970
Papua New Guinea
+675
Paraguay
+595
Peru (Perú)
+51
Philippines
+63
Poland (Polska)
+48
Portugal
+351
Qatar (قطر)
+974
Romania (România)
+40
Russian Federation (Российская Федерация)
+7
Rwanda
+250
Saint Kitts and Nevis
+1 (869)
Saint Lucia
+1 (758)
Saint Vincent and the Grenadines
+1 (784)
Samoa
+685
San Marino
+378
Sao Tome and Principe (São Tomé e Príncipe)
+239
Saudi Arabia (المملكة العربية السعودية)
+966
Senegal (Sénégal)
+221
Serbia (Србија)
+381
Seychelles
+248
Sierra Leone
+232
Singapore
+65
Slovakia (Slovensko)
+421
Slovenia (Slovenija)
+386
Solomon Islands
+677
Somalia (Soomaaliya)
+252
South Africa
+27
South Korea (대한민국)
+82
South Sudan (جنوب السودان)
+211
Spain (España)
+34
Sri Lanka (ශ්‍රී ලංකාව)
+94
Sudan (السودان)
+249
Suriname
+597
Swaziland
+268
Sweden (Sverige)
+46
Switzerland (Schweiz)
+41
Syria (سوريا)
+963
Taiwan (台灣)
+886
Tajikistan
+992
Tanzania
+255
Thailand (ไทย)
+66
Togo
+228
Tonga
+676
Trinidad and Tobago
+1 (868)
Tunisia (تونس)
+216
Turkey (Türkiye)
+90
Turkmenistan
+993
Tuvalu
+688
Uganda
+256
Ukraine (Україна)
+380
United Arab Emirates (الإمارات العربية المتحدة)
+971
United Kingdom
+44
USA
+1
Uruguay
+598
Uzbekistan (Oʻzbekiston)
+998
Vanuatu
+678
Vatican City (Città del Vaticano)
+39
Venezuela
+58
Vietnam (Việt Nam)
+84
Yemen (اليمن)
+967
Zambia
+260
Zimbabwe
+263

Новый реквизит

С 1 октября 2023 года в счетах-фактурах должен указываться новый реквизит — стоимость товара. Обмениваться счетами-фактурами продавцы должны в электронном виде, а покупатели прослеживаемых товаров должны обеспечить их приём.

Обратите внимание, что можно не выставлять электронные счета-фактуры в следующих ситуациях:

  • товары реализуются физлицам и самозанятым гражданам, которые являются плательщиками налога с профессионального дохода;

  • реализация и перемещение товаров данной категории с территории РФ осуществляется по таможенной процедуре экспорта;

  • товары, подлежащие прослеживанию, реализуются и перемещаются с территории РФ в другое государство, являющееся членом ЕАЭС.
Новый реквизит отражается только при реализации подконтрольных товаров, а счёт-фактура выставляется в электронном виде (если не имеет место быть один из вышепредставленных случаев).

Обратите внимание на тот факт, что новый реквизит не содержится в существующих форматах счетов-фактур. В данном случае ФНС РФ разъясняет, как соблюдать установленные требования — разрешается использовать существующие форматы электронных документов, пока они не будут обновлены и дополнены новым реквизитом. Пока не будет утверждён новый формат счетов-фактур, в счетах-фактурах стоимость прослеживаемого товара можно не указывать.

Обновление форматов было запланировано на последние месяцы 2023 года, также предусмотрен переходной период в течение одного года, который позволяет использовать как новые, так и старые форматы.

Как прослеживаемость затрагивает услуги и работы

В Налоговом кодексе уточняется, что передача товаров в составе работ попадает под требования системы прослеживаемости, соответственно она должна быть отражена в счетах-фактурах. Теперь эта норма не просто действует негласно, а узаконена в нормах НК РФ. Так удалось избавиться от неопределённости по отражению реквизитов прослеживаемости и разобраться с вопросом, нужно ли делать это при включении в стоимость выполненных работ подконтрольного товара. К примеру, зачастую специалисты при установке видеонаблюдения на различных объектах к составу работ относят и мониторы, которые фактически попадают под прослеживаемость. Теперь при формировании счетов-фактур на оказанные услуги или выполненные работы, в которых использовались прослеживаемые товары, отражаются реквизиты и стоимость товаров.

Обратите внимание, что если при выполнении работ право собственности на товар не образуется, выделять в счетах-фактурах такие работы и показывать реквизиты прослеживаемости не следует.

Обновление форм

Прослеживаемость товаров в 2024 году будет отличаться обновлением всех действующих форм, которые были утверждены ФНС РФ. На основании Приказа № ЕД-7−15/645@ от 08.07.2021 под это решение попадают:

  • уведомления — о перемещении прослеживаемых товаров, о ввозе товаров, об имеющихся остатках;

  • отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами.

Новые формы доработаны с учётом соглашения о ЕАЭС и актуальных требований.

Ранее уведомление о перемещении имело два формата, а в одном из них отсутствовал реквизит о транзитном перемещении. Переходной период позволял отправлять оба уведомления, но с наступлением 2024 года действительным является только документ с КНД 1 184 054.

Квитанция: новый документ в системе прослеживаемости

Квитанция о присвоении уникального идентификатора сопроводительного документа будет поступать на уведомление, свидетельствующее о перемещении товаров, которые попадают под прослеживаемость, с территории РФ и территорий под её юрисдикцией в государства-члены ЕАЭС после его отправления. Уведомление направляют предприниматели и организации, которые занимаются экспортом товаров в страны объединения.

Старый вид квитанции также не теряет своей актуальности и будет поступать в качестве ответа на:

  • уведомление об имеющихся остатках товаров;

  • сведение о ввозе товаров с территории государства-члена ЕАЭС в РФ или прочие территории, находящиеся под её юрисдикцией.

Как для некоторых товаров изменится срок представления уведомления о перемещении

Если планируется экспорт товаров, которые включены в перечень прослеживаемости и входят в категорию «Бытовые холодильники и морозильники» по 11 кодам ТН ВЭД ЕАЭС, указанным в Решении Совета ЕЭК № 2 от 21.01.2022, участники оборота этих товаров до момента их перемещения должны уведомить о таком перемещении.

По товарам иных категорий срок представления уведомления остался неизменным и составляет пять рабочих дней от даты отгрузки.

В каких случаях не требуется уведомление об остатках

Если у организации или предпринимателя имеются на остатках прослеживаемые товары, необходимо в обязательном порядке подать уведомление. Это требование выполняется только в том случае, если планируется их реализация, утилизация или безвозмездная передача или прочие операции. Если товары используются предпринимателем или организацией для собственных нужд, то до самой продажи или утилизации и уведомление не подаётся.

Когда налоговый орган получает уведомление об остатках, он должен присвоить РНПТ. Отсюда следует, что получать РНПТ на товар, который будет утилизирован, было бы не логично.

Изменения, вступающие в силу в 2024 году, в случае утилизации прослеживаемых товаров предусматривает отказ от подачи уведомления об остатках и получения РНПТ. Если ранее уведомление всё же было представлено, выполните одно из следующих действий:

  • сдайте корректировочное уведомление, изменив количество товаров на ноль (тем самым исключив их из остатков);

  • через ответ об операциях покажите выбытие;

  • не совершайте никаких действий, связанных с такими товарами.

Если планируется экспорт товаров, которые включены в перечень прослеживаемости и входят в категорию «Бытовые холодильники и морозильники» по 11 кодам ТН ВЭД ЕАЭС, указанным в Решении Совета ЕЭК №2 от 21.01.2022, участники оборота этих товаров до момента их перемещения должны уведомить о таком перемещении.

По товарам иных категорий срок представления уведомления остался неизменным и составляет пять рабочих дней от даты отгрузки.

Срок сдачи отчёта, его форма и формат

Приказ ФНС РФ № ЕД-7−15/645@ от 08.07.2021 года определяет формат, форму и порядок заполнения отчётного документа, который содержит данные об операциях с товарами.

Обратите внимание на тот факт, что если операции с прослеживаемыми товарами не проводились в течение квартала — нулевой отчёт не подаётся.

Сдача отчёта осуществляется в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.

Сотрудники ФНС тщательно проверяют полученные данные, и при обнаружении неточности поступает запрос на отправку счёта-фактуры, а также других официальных документов для контроля всех процессов. Если после сдачи отчётности были выявлены неточности, в течение 24 часов после обнаружения ошибок можно выслать корректировочный вариант.

Отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами: кто сдаёт и когда

Представить отчётность контролирующему органу необходимо до 25 числа месяца, который следует года для участников системы установлены следующие даты:

  • за 4 квартал 2023 – до 25.01.2024;

  • за 1 квартал 2024 – до 25.04.2024;

  • за 2 квартал 2024 – до 25.07.2024;

  • за 3 квартал 2024 – до 25.10.2024;

  • за 4 квартал 2024 – до 25.01.2025.

ИП и организации отправляют отчёты в налоговый орган по месту учёта. Если в компанию включены обособленные подразделения, то отчёт о прослеживаемых товарах будет содержать данные по отдельным подразделениям и головной организации.

Пример отчёта

Документ должен содержать сведения об участнике товарного оборота, видах операций и периоде их проведения, сведения о первичных документах учёта и контрагенте.

К примеру, индивидуальный предприниматель Скворцов И. И. купил для работы импортную технику в 2023 году — проектор, несколько мониторов, морозильное оборудование. В 4 квартале 2023 года с этими товарами были проведены операции:

  1. 8 октября 2023 года морозильное оборудование было передано в уставный капитал ООО «Лотос» как вклад. Это решение подтверждено УПД № 10 от 08.10.2023. В отчёте операция по передаче имущества в уставной капитал отражена кодом 13.

  2. 16 октября 2023 года монитор был передан в производство. Подтверждающий документ — акт приёма-передачи № 41 от 16.10.2023. Монитор изменил свои первоначальные характеристики из-за участия в производственном процессе, и теперь является неотделимым от POS-системы. По КВО 01 необходимо отразить операцию. Обратите внимание, что контрагентом в этой операции будет сам индивидуальный предприниматель, поэтому в строках 9,8 и 7 указываются собственные реквизиты.

  3. 23 ноября 2023 года был утилизирован проектор. В нём специалисты выявили дефекты, не поддающиеся ремонту. После операции составляется акт утилизации № 14 от 23.11.2023. В отчёте проставляется код 02.
Все операции, которые проводились с прослеживаемыми товарами, отражаются в отчёте. В этом случае не будет иметь значения система налогообложения индивидуального предпринимателя.

Отчёт о прослеживаемых товарах для ИП Скворцова И. И. за 4 квартал 2023 года будет выглядеть следующим образом.

Шапка отчета об операциях с прослеживаемыми товарами

  • № п/п
  • Операция: Дата операции, Код вида операции
  • Реквизиты первичного учётного документа: Вид, Номер, Дата
  • Контрагент: Наименование, ИНН, КПП
  • Регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости
  • Код количественной единицы измерения товара (по ОКЕИ)
  • Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара
  • Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях
Дата операцииКод вида операцииВидНомерДатаНаименованиеИННКППРегистрационный номер партии товара Код количественной единицы измеренияКоличество товараСтоимость товара
12345678910111213
108.10.20231331508.10.2023ООО «Лотос»123451234512340100212345678/801/23466796160000
216.10.2023015 4116.10.2023Скворцов И.И12345678901112345432/112/00001796180000
323.11.20230251423.11.2023Скворцов И.И.12345678912312321/000/12345 796 1 0

Заключение

Система прослеживаемости является важной мерой для государственных органов, которая позволяет контролировать перемещение импортных товаров по РФ и в пределах Евразийского экономического союза. С 2024 года действует ответственность за нарушение правил и требований системы. Поэтому не игнорируйте своевременную сдачу отчётов, а также их правильное оформление, указание верных данных. При возникновении сложностей обратитесь за квалифицированной помощью к специалистам, которые владеют актуальной информацией.
Почитайте другие статьи от экспертов «Мегаконсалт»
Остались вопросы? Напишите нам!