• /
27.05.2021

Патентная система налогообложения ИП в 2021

Патентная система налогообложения ИП в 2021
Грецкая Дарья, заместитель генерального директора
По закону хозяйствующие субъекты вправе самостоятельно выбрать систему, в рамках которой будет производиться исчисление и уплата налогов. В настоящем обзоре описан налоговый режим: патентная система для ИП в 2021 году. Из содержания вы сможете узнать, кто вправе выбрать такую систему, каким условиям нужно соответствовать, как производится исчисление налога и многие другие вопросы.

ПСН: понятие, законодательное регулирование

ПСН расшифровывается, как патентная система налогообложения. Относится к одному из специальных налоговых режимов, в рамках которого ИП перечисляет в бюджет единый платеж. Он заменяет собой следующие виды налогов:

  • НДФЛ (по доходам, полученным от основного вида деятельности),
  • налог на имущество физлиц (в части объектов, используемых в предпринимательской деятельности),
  • НДС (кроме некоторых исключений).

Порядок применения патента регулируется положениями гл. 26.5 НК РФ. При этом ПСН вводится в действие на территории конкретного субъекта местными законами.

Особенности применения патентной системы налогообложения

Патент для ИП на 2021 год выдается с учетом следующих ключевых особенностей:

  1. Предприниматель может совмещать патент с другими режимами налогообложения.
  2. Виды деятельности, для которых можно применять ПСН, устанавливается нормативными актами местных властей.
  3. Наряду с оплатой патента ИП также несет обязанность по перечислению в бюджет иных видов налогов.
  4. Документом, подтверждающим правомерность применения ПСН, является патент. Его форма утверждена Приказом ФНС РФ от 4 декабря 2020 года № КЧ-7−3/881@.
  5. Патент имеет юридическую силу только на той территории, где был выдан предпринимателю.
  6. Патентная система для ИП в 2021 году не исключает возможность одновременного получения сразу нескольких патентов.
  7. Срок действия патента можно выбрать на свое усмотрение (от 1 до 12 месяцев)

Кто имеет право работать по патенту?

Перейти на ПСН возможно только при соответствии ряду критериев. В первую очередь это касается вида деятельности, которым занимается индивидуальный предприниматель. Выбранное направление должно входить в перечень, утвержденный в конкретном регионе.

Некоторые сферы, в которых можно работать по патенту, также приведены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Сюда входят:

  • услуги парикмахера/косметолога,
  • проведение фотосессий,
  • ремонт транспортных средств и мотоциклов,
  • работа со стеклом (нарезка, остекление балконов, художественная обработка зеркал) и т.д.

Однако помимо разрешенного вида деятельности предприниматель также должен отвечать следующим требованиям: уровень дохода за год в пределах 60 млн рублей, общая численность наемных работников не более 15 человек.

Кроме того, в п. 6 ст. 346.43 НК РФ приведен перечень видов деятельности, по которым не может быть выдан патент для ИП на 2021 год (торговля подакцизными товарами, оптовая торговля, работа с ценными бумагами и т.д.).
Приходите на обслуживание в Мегаконсалт и
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам

Размер налога, особенности исчисления

В рамках ПСН предприниматель должен платить налог в размере 6%. При этом данный платеж рассчитывается на основании потенциально возможного к получению дохода. Его величина устанавливается местными органами власти соответствующего региона.

Общая формула расчета стоимости патента имеет следующий вид:

Налог по ПСН = (налоговая база / 365 дней * период действия патента в днях) * 6%

В соответствии с п. 3 ст. 346.50 НК РФ основная ставка по патенту может быть снижена для ИП, которые недавно появились на рынке и оказывают услуги в следующих сферах: социальная, научная, производственная или бытовая.

Порядок оплаты патента

Налоговый режим — патентная система для ИП в 2021 году предполагает ежегодное внесение налогового платежа. При этом порядок оплаты патента будет зависеть от срока его действия. Здесь возможна одна из следующих ситуаций:

  1. Патент оформлен на полгода или меньше — оплатить налог нужно в полном объеме до момента прекращения права применения ПСН.
  2. Срок действия патента 6−12 месяцев — в этом случае платеж нужно будет разбить на две части: 1/3 от начисленной суммы (уплачивается в течение 90 дней после получения патента) и 2/3 суммы налога (уплатить нужно до окончания ПСН).

Если предпринимателю, желающему уйти с рынка, начислена доплата налога по ПСН, то ее нужно произвести в течение 20 дней с момента снятия с учета в ФНС. При невыполнении этого требования, налоговый орган назначит пеню.


Для ИП патентная система налогообложения в 2021 году: что изменилось?

Патентная система для ИП в 2021 году претерпела ряд изменений. Они были введены в действие Законом РФ от 23 ноября 2020 года № 383-ФЗ.

Изменения по ПСН, вступившие в силу в новом году:

  1. Индивидуальные предприниматели, работающие по патенту, могут уменьшить его стоимость на сумму произведенных страховых взносов в следующих размерах: в полном объеме (при отсутствии кадров) и 50% (если у ИП есть сотрудники).
  2. Произведено расширение перечня видов деятельности, которыми можно заниматься на ПСН, в том числе по причине отмены ЕНВД. Добавились такие новые сферы, как: услуги по техобслуживанию и мойке машин, автостоянки и т.д.
  3. В соответствии с прежней редакцией пп. 3 п. 6 ст. 346.43 НК РФ ИП могли заниматься розничной торговлей на патенте при условии, что площадь торгового зала не превышает 50 кв. метров. Начиная с 2021 года, эта предельная граница увеличена до 150 кв. метров
«Мегаконсалт» предоставляет услуги

Совмещение ПСН с другими режимами

В соответствии с ч. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ индивидуальным предпринимателям не запрещено совмещать ПСН с другими режимами. Ключевые особенности такого сочетания:

  • совмещение возможно только для разных видов деятельности,
  • налоговые режимы, которые можно применять одновременно с патентом: ОСНО, УСН, ЕСХН,
  • в этом случае предприниматель должен вести раздельный учет имущества, обязательств и сделок (п. 6 ст. 346.53 НК РФ)

Переход на ПСН

Чтобы перейти на патент для ИП на 2021 год нужно подготовить заявление. Его форма утверждена Приказом ФНС РФ от 9 декабря 2020 года № КЧ-7−3/891@ (Приложение № 1).

В соответствии с п. 2 ст. 346.45 НК РФ предприниматель должен заявить о своем намерении перейти на ПСН за 10 дней до начала действия патента. Заявление можно отправить следующими способами:

  • лично занести в территориальное отделение ФНС,
  • направить почтой с описью вложения,
  • передать через представителя,
  • отправить документ через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 346.45 НК РФ сотрудник налоговой должен будет рассмотреть заявление и принять решение в течение 5 дней. Итог — выдача патента или направление уведомления об отказе в переходе на патентную систему для ИП в 2021.

Перечень причин, по которым предпринимателю могут отказать в выдаче патента, обозначен в 4 ст. 346.45 НК РФ. Сюда можно отнести:

  • выбор неправильного вида деятельности,
  • заявленный период действия патента не соответствует сроку, прописанному в законе (до 12 месяцев),
  • недоимка по налогу у ИП, который в прошлом работал на ПСН и т.д.

Таким образом, патентная система для ИП в 2021 году дает возможность заменить сразу 3 налога единым платежом, тем самым облегчив ведение хозяйственной деятельности. Однако для перехода на ПСН должны быть соблюдены условия, установленные налоговым законодательством.
Почитайте другие статьи от экспертов «Мегаконсалт»
Подписаться на нашу рассылку