Патентная система налогообложения ИП в 2021

• ПСН: понятие, законодательное регулирование
• Особенности применения патентной системы налогообложения
• Кто имеет право работать по патенту?
• Размер налога, особенности исчисления
• Порядок оплаты патента
• Для ИП патентная система налогообложения в 2021 году: что изменилось?
• Совмещение ПСН с другими режимами
• Переход на ПСН

ПСН расшифровывается, как патентная система налогообложения. Относится к одному из специальных налоговых режимов, в рамках которого ИП перечисляет в бюджет единый платеж. Он заменяет собой следующие виды налогов:

• НДФЛ (по доходам, полученным от основного вида деятельности),
• налог на имущество физлиц (в части объектов, используемых в предпринимательской деятельности),
• НДС (кроме некоторых исключений).

Патент для ИП на 2021 год выдается с учетом следующих ключевых особенностей:

1. Предприниматель может совмещать патент с другими режимами налогообложения.
2. Виды деятельности, для которых можно применять ПСН, устанавливается нормативными актами местных властей.
3. Наряду с оплатой патента ИП также несет обязанность по перечислению в бюджет иных видов налогов.
4. Документом, подтверждающим правомерность применения ПСН, является патент. Его форма утверждена Приказом ФНС РФ от 4 декабря 2020 года № КЧ-7−3/881@.
5. Патент имеет юридическую силу только на той территории, где был выдан предпринимателю.
6. Патентная система для ИП в 2021 году не исключает возможность одновременного получения сразу нескольких патентов.
7. Срок действия патента можно выбрать на свое усмотрение (от 1 до 12 месяцев)

Перейти на ПСН возможно только при соответствии ряду критериев. В первую очередь это касается вида деятельности, которым занимается индивидуальный предприниматель. Выбранное направление должно входить в перечень, утвержденный в конкретном регионе.

Некоторые сферы, в которых можно работать по патенту, также приведены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Сюда входят:

• услуги парикмахера/косметолога,
• проведение фотосессий,
• ремонт транспортных средств и мотоциклов,
• работа со стеклом (нарезка, остекление балконов, художественная обработка зеркал) и т.д.

Налоговый режим — патентная система для ИП в 2021 году предполагает ежегодное внесение налогового платежа. При этом порядок оплаты патента будет зависеть от срока его действия. Здесь возможна одна из следующих ситуаций:

1. Патент оформлен на полгода или меньше — оплатить налог нужно в полном объеме до момента прекращения права применения ПСН.
2. Срок действия патента 6−12 месяцев — в этом случае платеж нужно будет разбить на две части: 1/3 от начисленной суммы (уплачивается в течение 90 дней после получения патента) и 2/3 суммы налога (уплатить нужно до окончания ПСН).

Патентная система для ИП в 2021 году претерпела ряд изменений. Они были введены в действие Законом РФ от 23 ноября 2020 года № 383-ФЗ.

Изменения по ПСН, вступившие в силу в новом году:

1. Индивидуальные предприниматели, работающие по патенту, могут уменьшить его стоимость на сумму произведенных страховых взносов в следующих размерах: в полном объеме (при отсутствии кадров) и 50% (если у ИП есть сотрудники).
2. Произведено расширение перечня видов деятельности, которыми можно заниматься на ПСН, в том числе по причине отмены ЕНВД. Добавились такие новые сферы, как: услуги по техобслуживанию и мойке машин, автостоянки и т.д.
3. В соответствии с прежней редакцией пп. 3 п. 6 ст. 346.43 НК РФ ИП могли заниматься розничной торговлей на патенте при условии, что площадь торгового зала не превышает 50 кв. метров. Начиная с 2021 года, эта предельная граница увеличена до 150 кв. метров

В соответствии с ч. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ индивидуальным предпринимателям не запрещено совмещать ПСН с другими режимами. Ключевые особенности такого сочетания:

• совмещение возможно только для разных видов деятельности,
• налоговые режимы, которые можно применять одновременно с патентом: ОСНО, УСН, ЕСХН,
• в этом случае предприниматель должен вести раздельный учет имущества, обязательств и сделок (п. 6 ст. 346.53 НК РФ)

Чтобы перейти на патент для ИП на 2021 год нужно подготовить заявление. Его форма утверждена Приказом ФНС РФ от 9 декабря 2020 года № КЧ-7−3/891@ (Приложение № 1).

В соответствии с п. 2 ст. 346.45 НК РФ предприниматель должен заявить о своем намерении перейти на ПСН за 10 дней до начала действия патента. Заявление можно отправить следующими способами:

• лично занести в территориальное отделение ФНС,
• направить почтой с описью вложения,
• передать через представителя,
• отправить документ через личный кабинет налогоплательщика.

• выбор неправильного вида деятельности,
• заявленный период действия патента не соответствует сроку, прописанному в законе (до 12 месяцев),
• недоимка по налогу у ИП, который в прошлом работал на ПСН и т.д.